商誉减值的财税处理差异-法师兄

商誉减值的财税处理差异

来源：法律编辑整理时间： 2023-04-24 09:31:56 120 人看过

在会计处理上，企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试。商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。企业进行资产减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，应当自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，应当将其分摊至相关的资产组组合。在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，应当先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，应当确认商誉的减值损失。

在税务处理上，根据《企业所得税法》第十二条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除；但自创商誉不允许扣除。商誉在税法上是作为无形资产处理的，外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除。平时，商誉的计税基础不得调整；商誉不用结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试；企业按照资产减值准则确认的商誉减值损失应进行纳税调整，不能计入当期损益，不得在企业所得税前扣除。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多会计处理相关文章

套期保值
套期保值会计与税务处理的差异

公允价值套期会计处理与税务处理的差异在会计处理上，公允价值套期满足运用套期会计方法条件的，应当按照下列规定处理：套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益;套期工具为非衍生工具的，套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。被套期项目为按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产的，也应当按此规定处理。对于金融资产或金融负债组合一部分的利率风险公允价值套期，企业对被套期项目形成的利得或损失可按下列方法处理：被套期项目在重新定价期间内是资产的，在资产负债表中资产项下单列项目反映(列在金融资产后)，待终止确认时转销;被套期项目在重新定价期间内是负债的，在资产负债表中负债项下单列项目反映(列在金融负债后)，待终止确认

2023-06-13

362人看过
法律综合知识
会计和税法对商誉的处理为什么存在一些差异

【案例】由于经营有方，A商场的营业额和赢利水平均好于规模相当且地理位置更优越的其他同类商品零售企业。两年前，A商场为了开拓其他经营领域，需要筹集大额资金，但融资困难，于是决定采取资本扩张策略。为了在与其他单位洽谈合作的过程中取得优势，A商场请评估公司对其商誉进行了评估，并依据评估报告作如下会计处理：借记“商誉”6000万元，贷记“资本公积”6000万元。由于谈判失败，A商场寻求合作未获成功，但A商场从商誉挂账的次年初起，每个月对商誉进行摊销，并在税前扣除50万元，全年累计扣除了600万元。1年后，税务机关对A商场进行检查时才发现该问题。A商场财务负责人对此解释道，尽管《企业会计准则》没有把商誉列为无形资产予以摊销，但《企业所得税法实施条例》第六十五条规定，《企业所得税法》第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权

2023-12-07

380人看过
有期徒刑
名誉与声誉的差异

名誉和声誉是不同的。《中华人民共和国民法典》中对于名誉有准确的定义，名誉是对民事主体的品德、声望、才能、信用等的社会评价。而声誉主要存在于商事关系中，是从事商事的主体的信誉，《中华人民共和国刑法》也规定了损害商品声誉的罪刑。名誉权和隐私权的区别在哪隐私权与名誉权之间的区别主要表现在：1、隐私权与名誉权主体不同。隐私权仅自然人享有；而名誉权不仅自然人享有，法人、其他组织也享有。2、隐私权与名誉权客体不同。隐私权的客体是自然人不愿为他人知晓或不宜公开的秘密；而名誉权的客体是公众对特定人的社会评价。3、隐私权与名誉权侵害方式不同。侵害隐私权的方式常见的是未经自然人同意或授权而披露、传述、散布、窃取他人的个人隐秘事项；而侵害名誉权的方式常见的是侮辱和诽谤。4、隐私权与名誉权侵害的内容不同。侵害隐私权的行为人散布、公开的内容并非捏造、虚构的，而是事实；而侵害名誉权的行为人散布的内容是捏造、虚构的．并

2023-07-04

137人看过
利润分配
详解投资收益的财税处理差异

2007年3月16日通过的《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称新税法)对于投资收益的处理出现了实质性的变化。笔者结合案例，对比分析新旧税法下投资收益的会计与税务处理。例1：甲公司和乙公司都是符合税法规定的居民企业，2008年1月1日甲公司以2400万元的价格购入乙公司3%的股份作为权益性投资，购买过程中另支付相关税费9万元。取得投资后，乙公司实现的净利润和利润分配情况如下：2008年度，乙公司实现净利润3000万元，当年度分派利润2700万元，该利润属于对其2007年及以前实现净利润的分配。2009年度乙公司实现净利润6000万元，当年度分派利润4800万元。一、会计处理根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，下列情况下企业应运用成本法核算长期股权投资：1.企业持有的能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。2.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报

2023-05-05

277人看过

融资
融资购进固定资产的财税处理差异

一、《会计准则》的规定新《第4号准则－固定资产》第八条：购买固定资产的价值超过了正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质，固定资产购置成本以购买价款现值为基础确定。实际支付价款与购买价款现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号－借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。上述条款规定，企业融资购入固定资产的账面价值不以各期实际付款之和确定，而应以各期付款额的现值之和来确定。即购入固定资产时，其账面价值按购买价款的现值，借记“固定资产”或“在建工程”科目；按应支付的金额（合同上确认的总价款）贷记“长期应付款－融资购入资产”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。现值，就是指企业按照各期应支付价款选择适当的折现率（通常按银行同期贷款利率计算）进行折现后的金额。折现率是指将未来有限期预期收益折算成现值的比率。反映当前市场货币时间价值和延期付款债务特定风险的利率，实质上就是收

2023-03-20

328人看过
法律综合知识
如何差异处理固定资产盘盈的财税

企业在在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的固定资产，即固定资产盘盈，该如何进行会计和税务处理？案例甲企业8日对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积金。会计处理1．甲企业执行《小企业会计准则》。《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》（1901待处理财产损溢）规定，盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目（待处理非流动资产损溢）。盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等，按照管理权限经批准后处理时，按照本科目余额，借记本科目（待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢），贷记“营业外收入”科目。盘盈时的会计处理为：（1）借：固定资产100000贷：累计折

2023-11-30

300人看过
名誉权
声誉权与名誉权的差异

1、性质不同。荣誉权是身份权，而名誉权是人格权。所谓身份权就是只有具有一定身份的特定的人才会享有而不是人人均享有，如亲权等。人格权则是凡事主体均可享有。所以荣誉权只有那些取得优异成绩，作出重大贡献而获得荣誉称号的特定的公民、法人才能享有；而名誉权则是每个公民、法人均享有的权利。2、内容不同。荣誉权是国家机关或社会组织对特定的公民、法人授予的种殊荣，即特殊的名誉其评价是积极的；名誉权是社会对每个公民、法人的品德、才干、声望等方面的评价即公民、法人的声誉。3、取得方式不同。荣誉权的取得要履行一定的程序，由国家机关和社会组织授予的，而名誉权是法律赋予每个公民、法人的一种权利。荣誉权具有可剥夺性，而名誉权为公民法人终生享有，除非死亡或消失不可剥夺。隐私权与名誉权的区别（一）客体不同。隐私权的客体是他人不愿公开的私人秘密，而名誉权的客体是社会的客观评价。（二）主体范围不同。隐私权的主体只能是自然人，

2023-07-09

141人看过
法律综合知识
深度解读增值税和消费税的差异

一、深度解读增值税和消费税的差异增值税和消费税的差异在于：1．两者范围不同：增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收。2．两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。3．两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。4．两者的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。二、增值税是由买方还是卖方承担增值税是卖方交，增值税会包含在支付的价款中，实际上是由买方承担的。增值税是以商品（包括劳务）为征税对象，以其销售额为计税依据并实行扣除已征税款制度的一种税种。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。《中华人民

2023-11-07

339人看过

法律综合知识
增值税税率和征收率的差异，增值税的类型有哪些

一、增值税税率和征收率的差异增值税税率和征收率的差异如下：1．增值税税率是一般纳税人使用的，有17％和13％、11％（营改增运输企业一般纳税人、年销售额500万及以上）、6％（营改增现代服务业一般纳税人、年销售额500万元及以上）。2．征收率是简易办法纳税时使用的，有3％（小规模纳税人简易办法计算征收），和4％（纳税人销售旧货包括固定资产按照4％减半交纳增值税）、6％（小型电厂、自来水、商用混凝土等选择简易办法计算交纳增值税）。二、增值税的类型有哪些增值税的类型可分为生产性增值税，收入型增值税，消费性增值税。1．生产型增值税，指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。2．收入型增值税，指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。3．消费型增值税，指在征收增值税时，允许将固定资产价值

2023-06-18

246人看过
房地产开发
财务净现值和净现值的差异有什么

财务净现值(NPV),是指项目按行业的基准收益率或设定的目标收益率,将项目计算期内各年的净现金流量折算到开发活动起始点的现值之和,它是房地产开发项目财务评价中的一个重要经济指标。其计算公式为:NPV=∑〔CI-CO〕ˇt〔1+i〕ˉt(∑的上面是n下面是t=0,表示第0期到第n期的累计)NPV=项目在起始时间点上的财务净现值i=项目的基准收益率或目标收益率〔CI-CO〕ˇt〔1+i〕ˉt表示第t期净现金流量折到项目起始点上的现值财务净现值率即为单位投资现值能够得到的财务净现值。其计算公式为：FNPVR=FNPV/PVI(16—40)式中FNPVR——财务净现值率;FNPV——项目财务净现值;PVI——总投资现值。在项目计算期内，按行业基准折现率或其他设定的折现率计算的各年净现金流量现值的代数和。净现值是指投资方案所产生的现金净流量以资金成本为贴现率折现之后与原始投资额现值的差额。净现值法就

2023-06-12

360人看过
增值税
收入准则与税法确认收入的差异及其增值税会计处理

收入准则对销售商品收人的确认，是以商品所有权上的风险与报酬是否转移、是否继续控制商品、经济利益是否能够流回、相关的成本费用是否能够可靠地计量等因素作为判断依据，要求这些条件在全部满足时予以确认。现行税法规定，确认增值税销售额实现的基本原则是：销售货物或应税劳务为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，具体按销售结算方式(直接收款、托收承付和委托银行收款、赊销和分期收款、预收货款等)不同分别确认。增值税销售额的认定依据是税法规定，会计上确认收入是依照会计准则。由于收入准则与税法规定在确认收人的时间上存在差异，以及受增值税“链条”特征和税务管理的内在要求所制约，增值税销售额和会计收入认定的时间性差异无法消除。[例]A上市公司(一般纳税人)预收B公司电梯款150万元，款到帐即将电梯发出。该电梯成本价为100万元，不含税售价300万元。销售合同规定，电梯由A公司负责安装，B公司在电梯安装完毕并检测

2023-06-05

249人看过
减刑
减刑和处罚的差异探究

减轻处罚和减刑的区别在于本质和规定不同，减轻处罚是指在犯罪分子被判处刑罚前对其所犯的罪行进行综合考量后，根据其具有的减轻处罚的情节，依据法律规定对其本应受到的刑罚予以减轻处罚的行为，而减刑是指凡受刑事处罚的人，在具备法定的减刑情节时，由负责执行刑罚的机关向中级以上人民法院提出减刑建议书。因此对于二者的区别和适用，应当根据上述规定进行甄别和处理。限制减刑的死缓和一般死缓区别？死缓，是指对应当判处死刑，但又不是必须立即执行的犯罪分子，在判处死刑的同时宣告缓刑2年执行，实行劳动改造，以观后效。死刑缓期2年执行不是一个独立的刑种，而是一个运用死刑的刑罚制度，其适用的前得是罪犯被判处死刑的情况下，才有选用的可能性，也就是说死刑是死缓的前提条件。《中华人民共和国刑法》第七十八条规定：被判处管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，在执行期间，如果认真遵守监规，接受教育改造，确有悔改表现的，或者有立功表

2023-07-01

235人看过

增值税
有哪些属于增值税零税率与免税的差异

增值税免税，如果只从字面上看，似乎是不纳税，其实这是一种误解。其真正含义是：享受免税的经销者，对其出售的商品是不征增值税的，该经销者不是增值税的纳税人，他不用进行增值税的纳税申报，也不用记录有关增值税的帐薄。但是，免税的经销者在购进货物时，却要负担增值税，也就是说，他并没有全部地被免除增值税，只是免除了他这一环节增值额的税负。零税率作为增值税率，则是一个实实在在的税率。它的含义是，零税率物品的经销者在计算缴纳增值税时，他在购入货物时所支付的税金都可得到扣除，即可得笔净退税，因为他的销项税额是零。所以零税率物品的经销者的税负为零，但他仍是增值税的纳税人，需要按通常的方式进行纳税申服。只有当政府想鼓励某项行为或使某个产品真正免除增值税时，才使用零税率，如我国新增值税中对出口货物就实行了零税率。两者差异1、计税：零税率：零税率是在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进项税额允许抵扣。免

2023-02-06

439人看过
融资
融资租入资产财税处理有什么差异

在融资租赁方式下，由于会计规定中固定资产的初始计量、未确认融资费用的摊销、租赁期等与税法规定存在不同，都将导致会计与税务处理的差异。同时，租赁到期后，承租人可选择返还租赁资产、优惠续租租赁资产或留购租赁资产，3种不同的处理方式也会导致会计与税务差异。本文就3种不同方式下处理融资租入资产的差异解析如下。一、融资租赁方式下固定资产初始计量及折旧摊销会计与税务的差异(一)融资租赁方式下固定资产初始计量会计与税务的差异。在融资租赁方式下，《会计准则第21号——租赁》(以下简称租赁准则)规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。《企业所得税法实施条例》第五十八条第三款规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为

2023-05-04

281人看过