1。不入账、多收少记、少付多记的审计技巧,在会计制度不健全的单位,尤其是发票与收款同属一人的单位,往往会出现。大多数罪犯是直接管理财产的人。如采购员、出纳、库管员、出纳等。这些犯罪分子有的在开具发票时抬高单价,有的在报销后收受回扣或占有,有的与内外勾结贪污,有的在收款后只给付款人一张收据而不记账。情况更为复杂。针对这一犯罪手段,我们一般应从以下几个方面组织侦查:一是收集所有使用过的发票、收据存根,核对其编号是否连续,有无缺号、缺页,存根上是否粘贴无效发票、收据存根和入账单,然后将发票和收据存根总数与分录号码核对是否符合要求。二是核对收款人和付款人保管的证件,挤出差额,追查行踪。第三,检查交易数量和金额,找出差额所在。四是收集人证,并与其他信息进行人与人的核对。第五,核对账目和事实,综合分析,实事求是地作出判断。
2。虚报、虚报费用的审计技巧
此类案件多发生在直接办理财产管理的人员中,犯罪手段多种多样。对于这类违纪行为,诈骗的主要手段是伪造、挪用、涂改或者重新报送采购发票和费用凭证。使用白发票或白收据时常用伪造证件,主要包括:虚报冒领职工差旅费、临时工资、长期领取死亡职工抚恤金等,对此,要从以下几个方面组织调查:一是,要组织检查可疑凭证来源,查看报销票据是单位还是个人开具的,是否有收款人的手印或印章。其次,要注意考察支出的流向和形式是否是人为作弊。三是与收款人或收款人核对,掌握虚报、虚报的依据。四是对取得的证据进行技术鉴定,如笔迹、指纹、印章等。
3。出具虚假报销单据的审核技巧。一种是税务机关登记的带有税务凭证的发票的合法形式;另一种是未经有关部门许可印制的非法发票和白条。一是组织审核员认真审核发票来源,重点审核发票的来源、式样、规格以及发票本身的名称、数量、单价、金额等。注意核对发票来源是否与采购渠道和内容一致,发票反映的内容是否与采购渠道一致,发票反映的内容是否与采购单位要求的产品和原材料一致,发票内容是否一致,是谁写的。通过检查,我们可以找出疑点并加以追踪。第二,将发票与仓库内的实物进行对比,找出仓库内是否有实物。三是对发票进行科学的笔迹鉴定,确认是否伪造。4隐瞒收入、搞“小金库”的审计技巧是近几年才有的,而且比较普遍。这种情况往往是公与私的交融,以公的名义达到私的目的。一些“小金库”名义上是为了集体,实际上是为了无形的私利。“小金库”的存在,为腐败和违纪活动打开了大门。对于这类案件,往往难以查处、难以认定,往往以不正之风为借口,以退为进而不加惩罚。查处此类案件:一是将支出单位的账目与收入单位的账目核对,挤压差额看是否入账。二是检查各单位设置的账簿、科目是否合法。第三,将费用科目与存货科目进行比较,看是否有差异,差异是否入账。第四,将接收单位的费用账与发送单位的收入账进行比较,看是否有差异,从而找出账外资金。第五,检查各销售项目或类别的各种扣减、罚款、集体存款利息、合理回扣是否入账。六是检查“小金库”是否建立了台账和记录,并将账簿与存货进行比较,看使用渠道是否合理。七是检查“小金库”和账外资金的实际控制权,看其是否受个人控制,是否存在存银行挪用利息的情况。
5。“审计大头小尾”的技巧这种方法的犯罪分子大多是各种开票人员和业务员,相互勾结作案。所谓“大头小尾”,是指存根单和记账单上的数字小,而收款单上的数字大。在实践中,把对联撕下来分开写或分开写。对于此类犯罪手段,在侦查方式上,一是派人将发票方底单与业务单位报销单核对;二是将票据与实物核对;三是发动知情人揭发。
6。重复报销审核技巧
重复报销是指一张单据两次报销或一次正反面报销。已挂失作废的单据私下报销,上一年度已入账的单据下一年度收回报销。此类犯罪的成员通常是直接从事金融工作的会计人员或财产管理人员。他们钻管理混乱、制度不完善的空子,伺机作案。对于以这种方式贪污的,在组织审计时要注意以下几个方面:一是要检查入帐票据的凭证是前单还是副单。一般情况下,代理单不能作为该账户的凭证。其次,要对票据的发生时间进行复核,看是否发生在当年和当月。如果发现跨年票据,特别是不明原因的跨年票据,应重点追溯。三是查账,检查报销是否重复。
7。虚拟账户挪用公款的审计技巧。例如,赊销货款事先记入虚拟的应收账款账户,而不是以客户的真实姓名开立账户,货款收到后会被挪用到私人口袋里,然后采用坏账法销户。其审计技巧是:一方面,检查销售应收账款坏账损失处理程序是否完整、真实;另一方面,可以通过其他方式进行追溯,了解情况。8。利用会计混乱混水摸鱼的审计技巧,往往发生在会计制度和组织不健全、财务工作无人负责的单位。其审计技巧应先清理账目,通过相互核对会计凭证、会计科目和账表,将所有账目清理干净,再进行内外部调查,查明是会计业务处理问题还是违法违纪舞弊问题。
9。利用漏报错账的审计技巧,截获私人钱袋。
在本次结算中,如发生账款丢失、错账或原始单据计算错误等情况,由于长期无人参与,会计人员可能会趁机截取私人钱袋。常用的方法是,收到的其他现金未入账后直接销账,或转入其他应收款暂付款的虚构账户后销账,再开具现金支票,现金支票落入私人腰包,用于结余临时付款的虚构帐户。审计技巧是:前者可以通过核对现金收入凭证与会计科目核对,后者可以通过仔细检查其他应收款的暂记科目发现。运用计算机辅助审计手段,巧妙发现问题,涉及到大量的财务数据单位,必须改进审计技术,才能运用计算机辅助审计手段,提高工作效率,寻求突破口。充分利用OA平台
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