【导读】国家税务总局明确适用增值税零税率应税服务范围。其中包括：国际运输服务、港澳台运输服务;向境外单位提供研发服务、设计服务。港澳台运输服务包括提供往返内地与香港、澳门、台湾的交通运输服务;在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务。

业内人士分析，此举大大减轻了税负，利于提振对外贸易，增强相关企业对外竞争力。

零税率优惠胜过免税

上海财经大学公共经济与管理学院教授、博士生导师胡怡建告诉中国经济时报记者，过去试点时就有相关政策，这次是就相关政策予以明确规定。

本报记者找到了国家税务总局于2012年4月份对外公开的相关政策，其中有如下内容，上海市开展了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点，伴随着试点的开展，对试点地区适用增值税零税率政策也需要明确。对于适用增值税零税率的应税服务范围，公告称，为零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点以后提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务。

本报记者还发现，增值税为鼓励出口还有免税一说，这又跟零税率有什么不同呢?如国家税务总局去年公布的《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》就有如下规定：二、出口企业和其他单位办理出口货物、视同出口货物、对外提供加工修理修配劳务(以下统称出口货物劳务)增值税、消费税的退(免)税、免税，适用本办法。出口企业和出口货物劳务的范围，退(免)税和免税的适用范围和计算办法，按《财政部国家税务总局关于出口货物增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)执行。

其中涉及免税的提法。

胡怡建表示，对外货物过去一个是实行零税率，另一种是实行免税。免税是消项不征税，但进项不能抵不能退。如某公司，消项100万元，按6%税率，是6万元;进项10万元，按17%征收，是1.7万元。交的税为6万元减1.7万元是4.3万元。免税的话是6万元不收，1.7万元不能抵扣也不能退。如果是零税率，不但4.3万元不收，进项1.7万元还可以抵扣退税。所以零税率的优惠大于免税。选择相关行业试点零税率，可能是考虑到他们进项相对大，对进项过小的行业通常采取免税。否则税额很小，又要退税，在管理上不方便。

国家税务总局最新的政策还指出，采用期租、程租和湿租方式租赁交通运输工具，从事国际运输服务和港澳台运输服务的，由承租方申请适用零税率的规定。

如果是租船，承租方付了船的租金，去从事运输;对方买船是交过增值税的，消项是租金，是得利主体。这个过程无法保证承租方将船是用在国际运输还是国内运输上。因此租方独立交税，以租金做消项，不享受免税是合理的。船用在境内、境外跟出租方无关，承租方境内运输照常交税，国际运输享受零税率能把握得很清楚。胡怡建认为这个规定有道理。

减税政策利好外贸

对外运输、设计研发零税率能起到什么作用呢?

胡怡建认为，相关调整对对外货运是利好。过去征税的免税了，过去免税的又进一步优惠为零税率。这对于降低物流运输成本，扩大对外贸易是有助力的。减轻了外向型制造业企业的税收负担，降低了其成本，提高了其竞争力，利于货物出口和调整进出口产品结构。为境内商品运输到国外提供服务的物流运输企业，其运输与出口成本都降低了，也提高了企业竞争力。还利于设计研发向海外推广。

据海关统计，2013年1-7月，全国进出口14.7万亿元人民币(折合23517.6亿美元)，扣除汇率因素(下同)同比增长8.5%。其中出口7.74万亿元人民币(折合12387.3亿美元)，增长9.5%;进口6.96万亿元人民币(折合11130.2亿美元)，增长7.3%;顺差7865.1亿元人民币(折合1257.1亿美元)，增长33.9%。

我们在港澳台也有业务，尤其是香港那面多些，还设有分公司，能享受到这个待遇是有益于企业的。对制造业也有益，使得成本降低。贸易与制造业不景气对物流业形成冲击，价格提不上去，不少运输公司出现车辆闲置，如果贸易量提高肯定对物流企业有好处。越海全球物流苏州有限公司财务负责人杨小姐告诉中国经济时报记者。不过杨小姐也表示，对大多数没有海外业务的物流企业来说，可能享受不到相关优惠。

胡怡建主张从产业链总体来衡量营改增各项政策的减税效益。因为营改增是结构性调整，有增有减很正常，大部分是减了，少部分是增的。衡量税负高低，既要从部分试点企业看，也要从产业链看。比如说设计行业如果增加了1个点的名义税负，但是由于过去是营业税发票现在是增值税发票，下游企业拿到手的发票现在抵扣增加了，可以抵扣6个点。这样1个点的税负增加跟6个点的抵扣优惠比起来，整个产业链税负是降低的。