财政部《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》规定:企业在销售商品、提供劳务以后,以取得的应收账款等应收债权向银行等金融机构申请贴现,如企业与银行等金融机构签订的协议中规定,在贴现的应收债权到期、债务人未按期偿还时,申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任。根据实质重于形式的原则,该类协议从实质上看,与所贴现应收债权有关的风险并未转移,应收债权可能产生的风险仍由申请贴现的企业承担,属于以应收债权为质押取得的借款,申请贴现的企业应按照以应收债权为质押取得借款的规定进行会计处理。
1、贴现时的基本会计处理
借:银行存款(贴现净额)
借或贷:财务费用(贴现所得金额与账面价值之差额,可能在借方,也可能在贷方)
贷:短期借款(应收票据的到期值)
[例1]企业收到购货单位交来2009年12月1日签发的带息商业票据一张,票面利率为4%,平时不计息,年终计息,金额90000元?承兑期限5个月,带追索权,2010年1月31日企业持汇票向银行申请贴现,年贴现率5%。
2009年12月31日期末计提利息:
借:应收票据300
贷:财务费用300
到期值=90000×(1+4%×5÷12)=91500(元)
贴现息=91500×5%×4÷12=1525(元)
贴现净额=91500-1525=89975(元)
借:银行存款89975
财务费用1525
贷:短期借款91500
2、票据到期,承兑人按期付款
基本会计处理应为:
借:短期借款(应收票据的到期值)
贷:应收票据(应收票据账面价值)
财务费用(未结算入账的利息)
[例2]例1中票据到期?承兑人按期付款。
借:短期借款91500
贷:应收票据(应收票据账面价值)90300
财务费用(未结算入账的利息)1200
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票据贴现是指资金的需求者,将自己手中未到期的商业票据、银行承兑票据或短期债券向银行或贴现公司要求变成现款,银行或贴现公司收进这些未到期的票据或短期债券,按票面金额扣除贴现日至到期日的利息后付给现款,到票据到期时再向出票人收款。... 更多>
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应收票据的不带息追索权青海在线咨询 2022-10-311、借:应收票据35.1万元贷:主营业务收入30万元应交税费-应交增值税(销项税额)5.1万元2、每月计算应收利息:借:应收票据0.351万元贷:财务费用0.351万元3、贴现时:借:银行存款34.6086万元财务费用1.1934万元(XXXX2)X10%X4/12贷:应收票据35.802万元
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怎么追索追索权?怎么追讨票据追索权?辽宁在线咨询 2022-08-07追索权,即指汇票到期被拒绝付款或其他法定原因出现时,持票人得请求其前手偿还汇票金额及有关损失和费用的权利。追索权是在票据权利人的付款请求权得不到满足时,法律赋子持票人对票据债务人进行追偿的权利。其是用弥补付款请求权对保护持票人票据权利的实现所带来的局限性的一种制度。[1]在金融活动和票据流通过程中,票据持有人在付款人拒绝付款时,向票据的背书人和出票人索回票款的权利。在票据流通过程中,持有到期票据者
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票据追索权第69条内蒙古在线咨询 2022-03-14权票据的追索权是指如果持票人向付款人办理付款时被拒付的(主要是银行),向其前手要求付款的权利,这里是要钱的权利,而不是要票的权利。第69条的意思是说,如果最后持票人和票据签发人是同一人的,持票人被拒付的,对票据的其他方没有追索权;持票人将票据背书转让的,对转让以后的所有受让人不能行使追索权,其追索权只能向背书人的前手行使。
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被票据人丧失对票据出票人的追索权陕西在线咨询 2023-07-20持票人丧失对其前手的追索权,不包括对票据出票人的追索权。持票人不能出示拒绝证明、退票理由书或者未按照规定期限提供其他合法证明的; 丧失对其前手的追索权。但是,承兑人或者付款人仍应当对持票人承担责任。
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票据追索权的法定情形吉林省在线咨询 2022-10-25票据追索权的法定情形1、汇票被拒绝承兑的;2、汇票被拒绝付款的;3、承兑人或付款人死亡或逃匿的;4、承兑人或付款人被依法宣告破产的;5、承兑人或付款人因违法被责令终止业务活动的。