1、成本法的适用范围是成本法，即长期股权投资的账面价值，除追加投资或收回投资外，在持有期间始终按照初始投资成本计量。新标准修订了成本法的适用范围。《企业会计准则第2号——长期股权投资》第五条规定了长期股权投资成本法的核算范围：一是被投资企业能够控制被投资单位的长期股权投资，采用成本法核算，但编制合并财务报表时采用权益法核算；其次，对被投资单位不具有共同控制或重大影响，在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的长期股权投资，也采用成本法核算。在明确了成本法的适用范围后，分析了成本法的具体核算方法。二是成本法下的会计处理（一）初始投资成本的确定比较简单，但必须注意非货币性资产的投资，税法规定投资应当在投资发生时进行，投资者应将其分解为两项经济业务：以公允价值出售相关非货币性资产和进行会计处理的投资。因此，对非货币性资产的投资可能产生所得税，应将所得税计入投资者的长期股权投资成本。

[例1]ABO公司于2009年3月1日购买D公司20000股股份，购买价格为50元/股，缴纳相关税费40000元，占D公司有表决权资本的10%。ABC公司准备长期持有这些股份。ABC公司购买D公司股份时，作为长期股权投资处理。会计分录如下：

借方：长期股权投资--宏达公司1040000

贷方：银行存款1040000

（2）。投资年度的利润或现金股利记为“应收股利”

[例2]例1，D公司于2009年4月20日公告派发现金股利，每股1元。ABC公司的投资发生在被投资企业宣告股利之前，属于清算股利，应当冲减长期股权投资成本。贷款：应收股利2万贷款：长期股权投资--宏达公司2万贷款：投资年度结束后，将进行利润或现金分红处理。一般情况下，投资生效后被投资企业的投资收益可分为两个层次：一是从被投资企业取得的利润或现金股利；二是被投资企业投资后实现的净利润。成本法核算的一般规则是：当一项投资使被投资单位的利润或现金股利超过投资额时，被投资单位实现的净利润部分为被投资单位累计留存收益的自由份额，应视为减少投资成本，并将长期股权投资冲减资本投资的初始成本，即贷记“长期股权投资”科目；以后年度进一步补充登记或转回初始成本减记金额。因此，在现行成本法的会计处理中，重点是确认长期股权投资成本的冲减或转回。实际上，投资企业关心的是被投资企业每年申报分配的利润或现金股利中，有多少是企业取得的实际投资收益。以下处理方法以确认投资收益为基础。具体步骤如下：

首先确定“应收股利”科目金额=被投资单位当期宣告分派的现金股利×投资持股比例。其次，确定“长期股权投资”金额（a）=（投资期末至本年末被投资单位累计利润或现金股利-投资期末至上年末被投资单位累计净损益）×投资持股比例-减持投资公司的投资成本（b）。

按上述公式计算时，若a＞0，则为当期应冲减的投资成本，计入“长期股权投资”科目贷方，金额为a；若AB，则为计算出的待收回投资成本大于原冲减投资成本但本期转回的投资成本应限于原冲减的投资成本，即收回金额不能大于原冲减金额。本期“长期股权投资”科目的金额应在借方，金额为B，表示可以转回的投资成本。第三，确定“投资收益”的金额。在确定会计分录中“应收股利”和“长期股权投资”的方向和金额后，根据贷款余额原则，采用反向挤压法确定“投资收益”的金额和方向。ABC公司于2007年1月1日以银行存款400万元购入D公司20万股，占D公司全部有表决权股份的10%，D公司2007年至2010年税后利润及现金股利分配情况如下：

D公司2007年税后利润及现金股利分配情况至2010年单位：万元

200720082009年度合计

净利润600840-801360

股利分配7606402001600

公告日2008.5.82009.5.82010.5.8

ABC收到股利766420160

则ABC公司会计利润处理如下：>（1）2007年1月1日投资时，会计分录为：

借方：长期股权投资——D公司（成本）400万

贷方：银行存款400万

（2）2008年5月8日D公司首次公布2007年度现金分红时：

应收股利账款金额=760×10%=76万元

“长期股权投资”科目金额（A）=（760-600）×10%-0=16万元＞；0，应计入“长期股权投资”科目贷方，金额为6万元

，采用反向挤压法，确定“投资收益”为贷方，金额是16万元。借方：应收股利76万贷方：长期股权投资D公司（成本）16万投资收益60万2009年5月8日，D公司于2009年5月8日公布2007年第一次现金分红：借：长期股权投资（成本）16万元，投资收益60万元，D公司于2009年5月8日公布“应收股利”科目金额=640×10%=64万元=[（760+640）-（600+840）]×10%-160000=-400000元采用反向挤压法，确定“投资收益”为信用，金额为80万元。借方：应收股利64万元，D公司长期股权投资（成本）16万元，贷方：投资收益80万元，D公司于2010年5月8日首次公布2007年度现金股利时，D公司“应收股利”账款金额=200×10%=20万元P>“长期股权投资”科目金额（a）=[（760+640+200）-（600+840-80）]×10%-0=24万元>；0，计入“长期股权投资”科目贷方，金额24万元