1、一般纳税人出租不动产

增值税一般纳税人出租不动产，其不动产为2016年5月1日以后取得，或虽然是2016年4月30前取得但其自愿选择一般计税方法的税率11％，在出租不动产所在地预交3％税款，剩余应交税款回机构所在地申报缴纳。应就地预交的增值税＝［收取的租金／（1＋11％）］＊3％，回机构所在地再申报缴纳的增值税＝［收取的租金／（1＋11％）］＊11％－已经预交的税款。

一般纳税人出租的不动产系2016年4月30日前取得，选择简易计税办法征收率为5％。应就地预缴的增值税款＝［含税销售额／（1＋5％）］＊5％；回机构所在地申报缴纳的税款＝［含税销售额／（1＋5％）］＊5％－已预交税款。

2、小规模纳税人出租不动产

小规模纳税人出租不动产适用5％征收率。出租不动产预交税款＝［含税销售额／（1＋5％）］＊5％；机构所在地申报缴纳的税款＝［含税销售额／（1＋5％）］＊5％－已预交税款

3、个体工商户出租住房

个体工商户出租住房，征收率5％但减按1．5％，应预缴税款＝［含税销售额／（1＋5％）］＊1．5％

4、个人出租不动产

个人出租的非住房（指用于生产经营用）征收率5％，应纳税额＝［含税销售额／（1＋5％）］＊5％

个人出租住房征收率5％减按1．5％，应纳税额＝［含税销售额／（1＋5％）］＊1．5％

以月租5000元为例计算各税额

个人出租计算：

（1）营业税＝5000＊3％／2＝75元（2）城建税＝75＊7％＝5．25元

（3）教育费附加＝75＊3％＝2．25元（4）房产税＝5000＊4％＝200元

单位出租计算：（1）营业税＝5000＊5％＝250元（2）城建税＝250＊7％＝17．5元

（3）教育费附加＝250＊3％＝7．5元（4）房产税＝5000＊12％＝600元

A、根据《中华人民共和国营业税条例实施细则》（2009年1月1日起施行）规定第二十三条条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点

。

营业税起征点的适用范围限于个人。

营业税起征点的幅度规定如下：

（1）按期纳税的，为月营业额1000－5000元；

（2）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。

省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。

B、房租收入涉及缴纳个人所得税。

商铺租赁税由谁缴纳

1、商铺租赁税由出租人缴纳。租赁税费是基于出租人出租房屋获取收益而缴纳的，如果合同中未包含该费用，一般情况下应当由出租人自行缴纳。

2、看合同约定。如果合同中有约定的则按合同中的约定的一方来缴纳商铺租赁税。

3、根据法律规定应由商铺出租人来缴纳商铺租赁税。但也可以在合同约定中由承租人缴纳商铺租赁税。但在实际操作过程中，房东一般将这部分负担转嫁给了租客。出租商铺按租金收入缴纳12％的房产税和5％的营业税，以及按缴纳的营业税额缴纳7％城建税和3％费附加金。个人出租的还要带征3％个人所得税。