处理好关系

处理好企业各部门的分工协作，做好数据衔接。首先，企业管理要站在企业全面负责的高度，建立至少由总会计师领导的协调机构，要求参与施工合同核算的各部门参与。二是企业要明确和细化施工合同核算中各部门的职责分工，各司其职。预算部门的主要职责是根据施工合同文件和有关资料，会同有关部门估算合同收入、成本和毛利，并根据工程的实际进度和变化，定期进行调整；根据相关资料确定完工百分比；及时获取业主或甲方确认的工程结算信息，并及时将上述相关信息提供给财务部门。

物资部的主要职责是做好物资的市场询价和采购工作，及时向预算部提供预计合同成本所需的信息，做好物资的收发存存的日常管理工作，及时向财务部门提供与实际成本有关的信息。

机械部熟悉机械使用定额，根据工程实际情况计算每日所需机械数量和使用费，及时向预算部门提供估算合同成本所需的信息；完成机械调入、调出、使用、维修的日常管理，及时向财务部门提供实际成本相关信息。

财务部编制合同成本、费用等财务预算，及时提供给预算部门；根据各业务部门提供的原始数据，收集实际合同成本，记录、计算、分析实际成本，并及时向预算部门提供实际合同成本的相关信息。掌握两条主线施工合同核算的关键是确定完工百分比。难点在于当期合同收入的确认与实际资金结算不匹配，合同成本的确认与项目实际支出不匹配。

会计核算应注重两条主线：

一是合同收入、合同成本和合同毛利的核算。

这条主线的核心工作是预算部门会同物资、机械、建设、劳资、财务等业务部门，对合同总收入和合同总成本进行预测，根据实际工程造价和财务部门提供的预计合同总造价确定完工百分比，计算当期合同收入、合同成本和合同毛利。二是应收账款、应付账款和工程造价结算。

这条主线的核心工作是积极与业主或甲方沟通，根据施工合同，以书面形式取得业主或甲方认可的结算金额或工作量，并据此确认应收账款。

物资部、机械部、施工部等业务部门及时与供应商、分包商完成本期价格结算，财务部汇总工程实际成本，并据此确认应付账款。

有效利用施工合同台账

根据施工合同核算中各部门的职责分工，围绕施工合同核算的两条主线，有效利用施工合同台账对施工合同进行梳理会计会事半功倍。

施工合同台账可通过Excel电子表格建立。每个会计期间录入的数据相对固定，由固定部门提供。其余数据可通过Excel电子表格公式自动计算。