本文将对新企业所得税年度申报表的相关问题进行解答。

一、启用新的企业所得税年度纳税申报表(以下简称“新申报表”)的意义是什么?

(一)现实意义

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新所得税法”)和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称“实施条例”)自2008年1月1日起正式实施，为配合新所得税法及其实施条例的实施，国家税务总局制定了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》。新申报表在整体设计理念及具体事项填报上均较为完整地体现了新企业所得税法的立法思想，并成为贯彻落实新所得税法及其实施条例的最终体现。

(二)法律意义

纳税申报是纳税人按照税收法律、法规、规章、规范性文件的规定，根据其生产经营核算的情况，向税务机关提交有关纳税事项的书面报告的法律行为。真实的、合法的纳税申报既是纳税人履行纳税义务的法定程序，也是税务机关确定纳税人法律责任的依据。因此，纳税申报表是纳税人生产经营情况和计算缴纳所得税情况的真实反映和有效载体，是税务机关依法征收企业所得税的基础，是具有法律效力的文书。

综上所述，新申报表的启用具有重要的现实意义和法律意义

二、新申报表的法律依据是什么?

(一)新所得税法的规定

第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

(二)实施条例的规定

第一百二十九条规定：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料

三、新申报表的设计理念是什么?

鉴于税收理念和会计理念的差异以及新所得税法将缩小税收与会计差异作为了立法思想之一，因此，新申报表选择了“会计理念”，即：新申报表以企业会计核算数据为基础，在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出应纳税所得额。会计与税法的差异(包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异)通过纳税调整集中体现。

四、新申报表的总体架构是怎样的?

新申报表由1张主表和11张附表组成，附表包括：收入类明细表、成本费用(支出)类明细表、纳税调整项目明细表、弥补亏损明细表、税收优惠明细表、境外所得抵免计算明细表、以公允价值计量资产纳税调整表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表、资产折旧、摊销纳税调整明细表、资产减值准备项目调整明细表、长期股权投资所得(损失)明细表。

附表中，收入类明细表和成本费用类明细表又针对一般企业、金融企业和事业单位(包括社会团体、民办非企业单位等)的会计核算特点的不同划分为三类。

五、新申报表附表有什么特点?

从主表和附表以及附表与附表之间的对应关系，我们又可以把附表划分为一级附表和二级附表(二级附表对应一级附表)，具体为：

一级附表包括：收入类明细表、成本费用(支出)类明细表、纳税调整项目明细表、弥补亏损明细表、税收优惠明细表(一部分项目)、境外所得抵免计算明细表;

二级附表包括：税收优惠明细表(一部分项目)、以公允价值计量资产纳税调整表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表、资产折旧、摊销纳税调整明细表、资产减值准备项目调整明细表、长期股权投资所得(损失)明细表。

六、新申报表的主、附表项目之间的对应特点是什么?

新申报表主、附表的项目从对应关系上看，具有以下特点：一是大部分主表项目有附表对应，如：“营业收入”、“营业成本”等;二是少部分主表项目没有附表对应，如：主表项目中的“营业税金及附加”、“投资收益”等;三是部分主表项目通过其他主表项目运算得出，如：“利润总额”、“应纳税所得额”、“应纳所得税额”等;四是附表的项目有其他附表对应，如：纳税调整项目明细表中的收入类的“视同销售收入”等。

七、新申报表的适用范围是什么?

新申报表适用于能够提供完整、准确的成本、费用凭证，如实计算应纳税所得额的居民企业(包括内、外资企业)填报，即：适用于实行查账征收的企业所得税居民企业填报。

八、纳税人填报新申报表时应注意什么事项?

(一)根据新所得税法第五十四条及实施条例第一百二十九条的规定，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。

(二)纳税人报送新申报表时，应完整报送1张主表、11张附表，未发生表内事项的栏次可以填零。

(三)企业无论盈利或者亏损，都应当填报《企业所得税弥补亏损明细表》。

九、主表的填报要求是什么?

纳税人进行年度企业所得税汇算清缴申报时，依据企业会计制度、企业会计准则等企业利润总额的核算情况，依据企业根据会计准则、会计制度等的规定核算的会计利润情况以及根据企业所得税法及其实施条例等现行税收法律法规等的规定予以纳税调整，通过有关附表的相关数据计算填报。

十、主表的结构是怎样的?

主表分为：利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料四个部分。其中：

(一)利润总额的计算

实行《企业会计准则》的企业，其数据直接取自《利润表》;实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的企业，其《利润表》中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。

(二)“应纳税所得额的计算”和“应纳税额的计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算出的数据外，其余数据来自附表。

(三)附列资料

包含“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”和“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”两个部分。