方案一：贷款购买固定资产。公司以自有资金支付170万元，以其他贷款支付1000万元。贷款年利率13%，贷款期限4年，到期一次还本。贷款期间，本年利息于每年12月31日支付。

方案2：固定资产融资租赁（售后回租）。向租赁公司销售价格为1000万元，租赁公司具备资质。租赁期限4年，每年12月31日本年租赁费（本息等）为329.27万元，其中普通发票250万元，专用发票79.27万元（不含税）。租赁期满后，固定资产归A公司所有。

方案3：固定资产融资租赁（直接租赁）。固定资产购置时第一次支付170万元；租赁期限4年，每年12月31日本年租赁费（本息等）281.42万元（不含税）。所有的付款都会有一张特别的票。租赁期满后，固定资产归A公司所有。

上述三种方案似乎差别不大，但在税务和会计处理上差别很大。假设固定资产折旧年限为5年，无残值。

1。方案一的会计处理非常简单，省略了。固定资产计税基数：1000万元，年折旧200万元可税前扣除。会计处理：

①借款：

购买固定资产：

借款：固定资产-自有1000万元

应交税费-应交增值税（进项税）170万元

借款：银行存款1170万元

②出售给租赁公司：

借款：银行存款10万元万元贷款：固定资产-自有1000万元贷款：售后融资回租：固定资产-融资租赁1000万元贷款：长期应收款-待抵扣融资投入525600元贷款：未确认融资费用317.08万元贷款：长期应付1369.64万元（此处计算未确认融资费用和固定资产原值），有点复杂，需要考虑资金的时间价值，采用摊余成本法计算）④2015年确认融资费用（计算实际利率12%）如下：

2015年会计分录：

借方：财务费用120万元

应交增值税（进项税）13.14万元

长期应付款342.41万元

贷：2016年未确认融资费用，扣除融资投入的长期应收款13.14万元的会计分录与银行存款342.41万元的会计分录相似，仅“财务费用”和“未确认融资费用”发生变化：

2015年-年折旧额=1000/5=200万元

2018年12月31日，固定资产所有权归属承租人时：

借方：税务处理：

税基=32927*4=131708元

折旧=131708/5=263416元

3。税项与会计差异比较：注：待确认所得税递延资产或负债=纳税调整*所得税率

3。融资方案3会计处理：

1。会计处理：

①融资租赁固定资产分录：

借方：固定资产-融资租赁1000万元

应交税费-应交增值税24.7万元（170*0.17/1.17）

其他长期应收款-待抵扣融资投入1635.6万元

未确认融资费用270.9%8万元贷款：银行存款170万元长期应付账款1289.24万元，确认的融资费用（计算实际利率12%）如下：

2015年会计分录：

借款：财务费用102.56万元

应交税金增值税（进项税）40.89万元

长期应付款322.31万元

借款：未确认融资费用102元长期应收款-待抵扣融资投入：408900元银行存款：3223100元类似会计分录，仅“融资费用”和“未确认融资费用”金额发生变化：

2015年-年折旧额=1000/5=2万元

2018年12月31日，固定资产所有权归属承租人时：

借方：固定资产税处理：

税基=170/1.17+281.42*4=1279.8万元

折旧=127098/5=254.196万元

3。纳税与会计差异比较：

注：待确认所得税递延资产或负债=纳税调整*所得税率

四、三方案比较：1。固定资产的原会计价值与折旧成本一致。财务成本比较。增值税抵扣差额。税：税基和折旧成本之间的差额。