职工福利费税前扣除标准有哪些-法师兄

职工福利费税前扣除标准有哪些

来源：互联网时间： 2024-04-21 01:41:20 172 人看过

企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。

这一规定改变了之前福利费按照可在税前扣除的工资总额的14％计算扣除的规定，将预提扣除改为了据实扣除。

企业职工福利费主要包括：

（1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

《中华人民共和国民法典》第八条

民事主体从事民事活动，不得违反法律，不得违背公序良俗。

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《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。”国税函［2009］3号《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（以下简称3号文）又对职工福利费的税前扣除提出了要求，但一些具体问题上还不够明确，使得实务中对职工福利费的税前扣除还存在一些理解和操作上的问题，为此，笔者从四个方面具体分析如下：职工福利费的税前扣除是否需遵循合理性要求？3号文对《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”作了较详细的补充说明：“企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金”。但必须注意的是，3号文未明确提到职工福利费的合理性问题。那么，对职工福利费的确认和税前扣除是否不需要考虑合理性问题呢？笔者认为否也。首先，职工福利费的税前扣除应该遵循合理性。《企业所得税法》第八条规定：

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总机构应按照企业所得税的有关规定进行纳税申报，正确计算各项收入、成本和费用，以及应纳税所得额和应纳税额。经税务机关批准提取的总机构管理费，不得直接抵扣总机构的各项支出，应全额填入年度企业所得税纳税申报表的其它收入栏中，并在明细表中注明提取管理费收入的数额。主管税务机关应对总机构提取管理费的收支核算、申报纳税情况进行认真审核和检查，凡违反税收有关规定的，应责令其纠正，并按照税收征管法和其他税收规定进行处理。主管税务机关应加强对分摊总机构管理费的下属企业的管理和检查。分摊总机构管理费的下属企业在纳税申报时，应附送有权审批的税务机关审批管理费的批复文件，未经税务机关审批同意，或者不能提供有权审批的税务机关审批管理费的批复文件的，其分摊的总机构管理费不得在税前扣除。一、民办非企业的税收优惠政策一、社会团体、民办非企业单位不征企业所得税收入项目：1、行政事业性收费；2、政府性基金，即：依照法律、法规

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2023-07-01

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2023-05-05

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