股权转让企业所得税问题-法师兄

股权转让企业所得税问题

来源：互联网时间： 2023-07-05 15:54:19 462 人看过

一般的股权转让，股权转让所得税计算公式：企业应纳所得税额＝

（转让股权收入－取得该股权所发生的成本－转让过程中所支付的相关合理费用）25％＝股权转让所得25％。涉及到股权转让收入以及股权净值即投资支付实际成本确认问题：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

关于预售房地产所取得的预收款征收企业所得税的问题

（一）从事房地产开发经营的外商投资企业预售房地产并取得预收款的，当地主管税务机关可按预计利润率或其他合理办法计算预计应纳税所得额，并按季预征所得税，待该项房地产产权转移、销售收入实现后，再依照税法有关规定计算实际应纳税所得额及应纳税所得税税额，按预缴的所得税额计算应退补税额。

（二）各省、自治区、直辖市和计划单列市主管税务机关可按照本条第（一）款，制定对从事房地产开发、经营的外商投资企业预征所得税的具体实施办法及预计利润率的确定的方法，并报国家税务总局备案

《中华人民共和国公司法》第一百四十一条发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年内不得转让。公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起一年内不得转让。公司董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公司的股份及其变动情况，在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的百分之二十五；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起一年内不得转让。上述人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。公司章程可以对公司董事、监事、高级管理人员转让其所持有的本公司股份作出其他限制性规定。

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关于企业股权转让所得税问题补充通知

2004年3月25日国税函[2004]390号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据各地税务机关和纳税人的反映，现对企业股权转让有关所得税问题补充通知如下：一、企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。二、企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发〈企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定〉的通知》（国税发[1998]97号）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息

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