（一）起征点

起征点，是征税起点的概念，即开始征税的最低收入额。

起征点的主要特点是：当课税对象未达起征点时，不用征税；当课税对象达到起征点时，对课税对象全额征税。

起征点在增值税中的应用比较多，比如对月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税,暂免征收增值税。

（二）免征额

免征额，又称“费用扣除额”，是免于征税数额的概念，即在确定计税依据时，允许从全部收入中扣除的费用限额。

免征额的主要特点是：当课税对象低于免征额时，不用征税；当课税对象高于免征额时，从课税对象总额中减去免征额后，对余额部分征税。

免征额在个人所得税中的应用比较多，比如工资、薪金所得的免征额为5000元等。

“免征额“只是个税扣除项目之一

个税不仅仅是依靠提高免征额，来减轻广大纳税人的税负的，在计算个税的过程中，还存在实现个税减少的扣除及减除项目。

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

应纳税所得额＝含税收入额－免税所得－税前扣除项目合计－准予扣除的捐赠额－减除费用

税前扣除项目合计=三险一金+其他（商业健康保险、独生子女费等）+允许扣除的税费

(三)起征点和免征额的比较

通过以上分析可以看出，二者既有相同点，又有区别。

1.两者的相同点

(1)二者均属于减免税范围。

(2)一般都是针对于个人。

(3)当课税对象的额度小于起征点和免征额时，二者都不予以征税。

(4)二者都是针对课税对象而言，而不是针对税额而言的，如关税中一票的关税税额在50元以下的免征关税，此处的50元不是免征额。这一点是特别重要的。

2.两者的不同点

(1)当课税对象的额度大于起征点和免征额时，采用起征点制度的要对课税对象的全部数额征税；采用免征额制度的仅对课税对象超过免征额部分征税。

(2)两者的侧重点不同，前者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的照顾。

【例】假设有甲、乙、丙3人，其当月的收入分别是999元、1000元和1001元。

现在规定1000元为征税的起征点，并规定税率为10%。

那么，这3人在不考虑其他因素时的纳税情况应该是：

甲的收入因为没有达到起征点而不纳税；

乙的收入正好达到起征点，应该全额计税，应纳税额=1000×10%=100(元)

丙的收入已经超过起征点，也应该全额计税，应纳税额=1001×10%=100.1(元)

假设其他条件不变，规定1000元为免征额，税率依然为10%。

这时，3人的纳税情况应该是：

甲的收入均在免征额之内而不纳税；

乙的收入正好属于免征额的部分，也不需要纳税；

丙的收入比免征额的数额要多，则需要纳税，但应该是收入中扣除免征额部分的余额部分纳税，应纳税额=(1001-1000)×10%=0.1(元)