现金是企业机体的血液，是制约企业经营活动的首要因素，是经营者、投资者和债权人关注的焦点。编制现金流量表的实质是将以权责发生制确认的收入、费用、相关的资产、负债及净利润按照现金收付实现制分别转换为现金流入、现金流出及现金净流量，并据以考察企业当期现金流量的变动状况。

（一）经营活动产生的现金流量

1、销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税）=（主营业务收入-当期发生的销售退回-现金折扣）+（其他业务收入-其他业务收入中与经营活动无关的收入和租金收入、技术转让收入）-收回的代垫运费+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）-视同销售而发生的主营业务收入和其他业务收人-接受非现金资产而减少的应收账款和应收票据+当期收回前期已核销的坏帐（不含租金-当期核销的坏帐（不含租金）-票据贴现利息-（应收账款、应收票据中租金期初余额-应收账款、应收票据中租金期末余额）-（预收账款中租金期末余额-预收账款中租金期初余额）

若以物业出租为主的企业，租金则为主营业务收入。

2、收到的租金=其他业务收人中的租金收入+（应收账款、应收票据中租金期初余额-应收账款、应收票据中租金期末余额）+（预收账款中租金期末余额-预收账款中租金期初余额）-接受非现金资产而减少的应收账款（租金）和应收票据（租金）+当期收回前期核销坏帐中的租金-当期核销的应收账款（租金）坏帐损失

3、收到退回的增值税款

＝补贴收人中出口迟税款-用于抵减内销产品应纳税额+[应收补贴款（出口退税）期初余额-应收补贴款（出口退税）期末余额]

4、收到的除增值税以外的其他税费返还

=补贴收入-出口退税款+[应收补贴款（不含出口退税）期初余额-应收补贴款（不合出口退税）期末余额]

5、收到的其他与经营活动有关的现金

＝财务费用中利息收入+资本公积中现金捐赠收入+营业外收入中的现金收入+其他应付款中的代收运杂费、出租出借包装物收取的押金及其他与经营活动有关收取的押金或保证金+流动资产损失获得赔偿的现金

6、购买商品、接受劳务支付的现金

=（主营业务成本+其他业务支出-主营业务成本、其他业务支出中的折旧费、出租包装物的摊销费及技术转让成本）（含进项税）-（存货期初余额-存货期未余额）+（应付帐款期初余额-应付帐款期末余额）+（应付票据期初余额-应付票据期末余额）+（预付帐款期末余额-预付帐款期初余额）-当期接受非现金资产减少的应付帐款和应付票据-生产成本、制造费用中的工资、劳动保险费、福利费+（制造费用-原材料消耗成本-结转到主营业务成本中去的制造费用）-代垫运杂费

7、经营租赁所支付的现金＝管理费用（租金）+其他业务支出（租金）+[其他应付款（租金）期末余额-其他应付款（租金）期初余额]-接受非现金资产而减少的租金

8、支付给职工以及为职工支付的现金＝生产成本、制造费用、营业费用（或销售费用）、管理费用中的工资、奖金、福利费、各种津贴和劳动保险费+（应付工资期初余额-应付工资期末余额）+应付福利费当期减少额+[其他应收款（代职工支付的费用）期末余额-其他应收款（代职工支付的费用）期初余额+住房周转金当期减少额]

9、支付的增值税款＝应交税金中已交增值税

10、支付的所得税=应交税金中已交所得税

11、支付的除增值税、所得税以外的其他税费=应交税金中已交税款支付的增值税款-支付的所得税+未通过应交税金科目支付的税款

12、支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用+营业费用（或销售费用）+营业外支出-当期计入管理费用、营业费用或（销售费用）中的固定资产折旧费、无形资产、待摊费用、递延资产摊销、坏帐准备+[其他应付款（不含租金）期初余额其他应付款（不含租金）期未余额]+代垫运杂费-管理费用、营业费用（或销售费用）、营业外支出中未支付现金的费用。

（二）投资活动产生的现金流量

1、收回投资所收到的现金

=短期投资贷方发生额-现金等价物+长期投资贷方发生额-收回的非现金资产用于抵偿债务的有价证券-因处置长期投资而转销的长期投资减值准备

2、分得股利或利润收到的现金

＝（投资收益-债券利息收入）+[应收股利或应收利润期初余额-应收股利或应收利润期末余额]-股票股利

3、取得债券利息收入所收到的现金=投资收益中债券利息收入

4、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额=固定资产清理净额-回收的残值-其他应收款中应由保险公司或过失人赔偿的损失但尚未收到的部分+其他业务收入中技术转让收入-其他业务支出中因技术转让而现金支出的相关费用、税金+[应收帐款、应收票据（技术转让）期初余额-应收帐款、应收票据（技术转让）期末余额]+[当期收回前期核销的坏帐损失（技术转让）-核销的坏帐损失（技术转让）-接受非现金资产而减少的应收帐款和应收票据（技术转让）]

5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=在建工程借方发生+无形资产借方发生+固定资产借方发生数+递延资产借方发生数-未支付现金增加的固定资产、无形资产、递延资产、在建工程

6、权益性投资所支付的现金=短期投资（股票投资）借方发生额中现金投资部分+长期投资（股权投资）借方发生额中现金投资部分

7、债权性投资所支付的现金

=短期投资（债权投资）借方发生额中现金投资部分+长期投资（债权投资）借方发生额中现金投资部分

（三）筹资活动中产生的现金流量

l、吸收权益性投资所收到的现金

＝实收资本增加数+资本公积（股本溢价）增加数-吸收的非现金资产投资部分-资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本的部分企业支付的费用直接冲减资本公积（股本溢价）部分

2、发行债券所收到的现金＝应付债券贷方发生额

3、借款所收到的现金＝短期借款贷方发生额+长期借款贷方发生额，并与银行贷款证核对一致

4、偿还债务所支付的现金＝短期借款借方发生额+长期借款借方发生额+应付债券借方发生额