递延所得税资产和递延所得税负债可以抵消吗-法师兄

递延所得税资产和递延所得税负债可以抵消吗

来源：互联网时间： 2023-03-17 10:31:21 112 人看过

递延所得税资产和递延所得税负债可以抵消。同时满足下列条件时，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示：

1、企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；

2、递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债或是同时取得资产、清偿债务。递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示，所得税费用应当在利润表中单独列示，同时还应在附注中披露与所得税有关的信息。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多法律综合知识相关文章

罚金
递延所得税通俗解释

递延所得税通俗地讲，便是财务会计上评定的交税额度与税务局评定的额度不一致，而其中短暂性的便是递延所得税．递延所得税是当合营企业应纳税额与财务上的资产总额发生时间性差别时，为调节计算差别，可以按账目利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税收法要求计算所得税作为应缴所得税入账，彼此之间的差别即是递延所得税。递延所得税资产和递延所得税负债可以抵消吗递延所得税资产和递延所得税负债可以抵消。同时满足下列条件时，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示：1、企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；2、递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债或是同时取得资产、清偿债务。递

2023-08-11

332人看过
子公司
递延所得税是怎样的

这一节可能让很多学友等久了，其实慢的原因主要是在找比较贴切和经典的例题给大家，让大家可以通过例子来明白其中的原理和细节。很多人会可能会很依赖我的总结，以为看了我的总结会提高自己的会计水平，其实你错了，总结的真正目的是在总结的过程中去理清思路，往往总结出来的东西并不是很重要，重要的是你在总结的过程中想明白了自己以前很难静下心来思考的问题。那种感觉就像在修炼至深的武功，突然在某一个瞬间打通了任督二脉，真是妙哉!所以我提倡大家自己去总结，去思考，我的总结你可以借鉴，但是关键还是你自己要结合你的基础和薄弱的地方，有针对性地思考。总结只是比较适合我思考的一种很好的方式，或许你会有更适合自己的方式，只是你还没有发现而已。另外一点还需要强调的是做总结只是为了理顺思路，真正想通过考试，还得通过做题去强化和提高，把自己总结的知识点用到实战中去，才能达到另一个高峰。习题从哪里找?从这两年的经验来讲，中华会计网

2023-05-04

500人看过
法律综合知识
如何理解“递延所得税”

【例子设定】假设某企业，只有一台设备，价值100万，不考虑折旧。(1)第一年，取得150万营业收入，唯一的费用是设备资产减值损失50万;(2)第二年，出售设备，取得150万收入(3)所得税率为20%，无其他收入和费用(4)起初递延税项金额为0【基于利润表的分析】资产原值100、减值50、税率20%项目第一年第二年跨期合计收入150150会计费用50万(当年减值损失)50(处置而结转设备成本：即减值后账面金额)会计利润100100200税法允许抵扣成本0(税法当年不允许抵扣减值损失)100(处置时，税法允许抵扣设备原值。假设无折旧)应纳税所得额150(150-0)50(150-100)200所得税费用(基于会计利润计算)20(100*20%)20(100*20%)40实际缴纳所得税(基于应纳税所得额计算)30(150*20%(考虑到下一年，相当于在所得税费用基础上预交10)10(50*20%

2023-05-05

409人看过
融资
确认和计量递延所得税资产和负债的方法有哪些

《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税会计应采用债务法，即通过比较资产、负债等项目按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间的差异，将该差异的所得税影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在此基础上确定所得税费用。可见，递延所得税资产或递延所得税负债的确认是会计处理的关键。资产的账面价值小于其计税基础或是负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，通常需确认递延所得税资产。资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，通常需确认递延所得税负债。对于初学者来说，以上说法有点抽象，现在介绍一种简单确认和计量递延所得税资产和递延所得税负债的方法。如果把资产理解成正数，把负债理解成负数(即负的资产)：资产：(账面价值-计税基础)×适用税率=正数，即为递延所得税负债，表示以后要缴纳的递延所得税。(账面价值-计税

2023-05-04

149人看过

股权投资
当期所得税费用与递延所得税费用

一、当期所得税的计算与递延所得税当期所得税的计算当期所得税——是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税。当期所得税(应交所得税)=应纳税所得额×当期适用税率应纳税所得额=会计利润±永久性差异±暂时性差异变动额应纳税所得额=会计利润+按会计准则确认费用但税收不允许税前扣除的费用-税法规定不征税的收入±会计费用与税法规定可予税前扣除金额之间的差额±会计收入与税法规定应计入纳税所得的收入之间的差额±其他需要调整的因素具体调增调减的说明●按会计准则确认费用但税收不允许税前扣除的费用——如违反各种法律规定的罚款、非广告性赞助支出、非公益性捐赠支出等永久性差异●税法规定不征税的收入。●会计费用与税法规定可予税前扣除金额之间的差额：永久性差异——超过扣除标准的招待费支出、超过扣除标准的利息支出、超过扣除标准的职工薪酬等。暂时性差异——会计折旧与税

2023-03-23

397人看过
法律综合知识
什么情况下不确认递延所得税负债

(一)商誉的初始确认中不确认递延所得税负债。非同一控制下的企业合并中，因企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，按照会计准则规定应确认为商誉，但按照税法规定其计税基础为0，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异，准则中规定对其不确认为一项递延所得税负债，否则会增加商誉的价值。例如，A企业以1000万元购入B企业100%的净资产，该合并符合税法规定的免税改组条件，购买日B企业净资产的公允价值与其账面价值均为800万元，计税基础为700万元，则有100万元的应纳税暂时性差异，假设B企业的所得税税率为30%，则可确认30万元的递延所得税负债，账务处理为借记净资产800万元，贷记银行存款1000万元，同时贷记递延所得税负债30万元，借贷方的差额230万元确认商誉。但实际上A企业是以1000万元购入B企业公允价值为800万元的净资产的，也就是说，这一并购行为实际上产生了200万元

2023-05-05

271人看过
融资
新准则下递延所得税负债实务处理

1.递延所得税负债概述资产的确认，意味着该资产的账面价值在未来期间将以流入企业的经济利益的形式收回。当该资产的账面价值超过其计税基础时，应税经济利益的金额也将超过计税时允许扣除的金额。这个差额就是应税暂时性差异，在未来期间支付所发生的所得税义务构成一项所得税负债。当企业收回资产的账面价值时，应税暂时性差异将转回，企业将获得应税利润，这使得经济利益可以以税款支付的方式流出企业。因此，应税暂时性差异应据以确认递延所得税负债。资产负债表日，企业应当按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债、递延所得税资产以及相应的递延所得税费用（或收益），按照准则规定不确认递延所得税负债或递延所得税资产的情况除外。确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。企业在确定未来期间很可能取得的应纳税所得额时，应当包括未来期间正常生产

2023-04-24

214人看过
融资
递延所得税公式有哪些

一、递延所得税的计算公式递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下两种情况除外:一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。例如，某企业持有一项可供出售金额资产，成本为1000万元，会计期末，其公允价值为1500万元，如计税基础仍维持1000万元不变，该计税基础与其账面价值之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异。该企业适用的所得税税率为25%。假设除该事项外，该企业不存在其他会计与税收之间的差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。会计期末在确认500万元的公允价值变动时:借:可供出售金融资产

2023-04-30

90人看过

产品
当期所得税、递延所得税以及所得税费用的比较有哪些

一、当期所得税的计算当期所得税——是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税。当期所得税(应交所得税)=应纳税所得额×当期适用税率应纳税所得额=会计利润±永久性差异±暂时性差异变动额应纳税所得额=会计利润+按会计准则确认费用但税收不允许税前扣除的费用-税法规定不征税的收入±会计费用与税法规定可予税前扣除金额之间的差额±会计收入与税法规定应计入纳税所得的收入之间的差额±其他需要调整的因素具体调增调减的说明按会计准则确认费用但税收不允许税前扣除的费用——如违反各种法律规定的罚款、非广告性赞助支出、非公益性捐赠支出等永久性差异(+)。税法规定不征税的收入(-)。会计费用与税法规定可予税前扣除金额之间的差额：永久性差异——超过扣除标准的招待费支出(+)、超过扣除标准的利息支出(+)、超过扣除标准的职工薪酬(+)等。暂时性差异——会计折旧与税收

2023-05-04

314人看过
子公司
固定资产的递延所得税如何确认

一、固定资产的递延所得税如何确认递延所得税资产其实可以理解为，现在多交税，形成一种递延到未来的资产，未来可以少交税。为了方便大家在冲刺备考阶段对知识点掌握情况的查漏补缺，现在对递延所得税资产的确认归纳如下四个点。1、递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。2、确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。3、对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相关的递延所得税资产：一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回;二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。4、对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。此外，大家还可以联系道延所得税负债的相关知识点一起复习。注意递延所得税资产和递延所得税负债的联系和区别。计算公式递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税

2023-03-07

257人看过
股权投资
如何处理递延所得税资产的减值

（1）可抵扣暂时性差异的资产包括固定资产、无形资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、长期股权投资和其他资产。其中，除初始投资成本外，被投资单位投资损益及其他权益变动不产生税基变动，即税基等于账面价值，不存在可抵扣暂时性差异。可见，在这种情况下，常见的是公允价值变动计入当期损益的金融资产和计提减值准备的资产。可抵扣暂时性差异的负债项目包括企业因销售商品和提供售后服务而确认的预计负债、预收账款、应付职工薪酬和其他负债。其中，税法对应收账款、应付职工薪酬等负债的会计确认基本相同。一般不存在可抵扣暂时性差异，即税基等于账面价值。由此可见，在这种情况下，企业确认因销售商品和提供售后服务而产生的预计负债较为普遍。（3）特殊项目有可抵扣暂时性差异。一是暂时性差异造成的未确认为资产和负债的项目，如企业编制成本等。二是可抵扣暂时性差异造成的可抵扣亏损和税款抵扣。根据重要性原则，递延所得税资产主

2023-05-08

215人看过
子公司
递延所得税资产确认条件有哪些

递延所得税资产的确认需要遵守的原则：一般情况下：资产的账面价值计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。1、确认的一般原则资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。(1)递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的影响，使得与可抵扣暂时性差异相关的经济利益无法实现的，则不应确认递延所得税资产;企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，则应以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。2、在判断企业

2023-04-30

68人看过

坏账
延迟所得税负债

递延所得税资产是根据坏账来计算的。递延所得税资产的标准：1、税率的确定确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现；2、递延所得税资产的减值资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产和递延所得税负债可以抵消吗递延所得税资产和递延所得税负债可以抵消。同时满足下列条件时，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示：1、企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；2、递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资

2023-07-17

353人看过
子公司
递延所得税资产确认步骤是什么

一、递延所得税资产确认步骤是什么借:递延所得税资产贷:所得税费用二、基础介绍递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对应影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。具体分析如下：1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债;原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活

2023-04-30

310人看过