符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列两点条件的企业：

1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过三千万元；

2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过一千万元。

符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业。

我们单位各项指标均符合小型微利企业条件，请问如何才能享受优惠呢？

符合条件的小型微利企业，按规定将小型微利企业减免税额直接填报在企业所得税申报表的相应行次即可。

（一）年度汇算清缴申报

按以下要求依次填报附表五《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”、第45行“企业从业人数（全年平均人数）”、第46行“资产总额（全年平均数）”、第47行“所属行业（工业企业或其他企业）”。

注意：年度申报表附表五第45～47行属于必填项，不得为0或空白，填报要求见表四。（见表四）

当附表五第45～47行填报数据表明符合小型微利企业条件时，附表五第34行应根据税款所属年度、主表第25行数据分析填报。填报要求见表五。（见表五）

例5：例1中的A企业近三年汇算清缴申报表填报数据见表六。（见表六）

例6：例2中的B企业2012年度汇算清缴申报表填报数据见表七。（见表七）

（二）预缴申报

对上年度汇算清缴有享受小型微利企业优惠政策的纳税人（上年度汇缴申报表附表五第34行填列金额大于0），或上年度有办理小型微利企业备案的纳税人，本年度预缴申报企业所得税时，可直接享受小型微利企业所得税优惠政策。将预缴时可享受的减免税额填报在预缴申报表第12行“减：减免所得税额”累计金额栏次即可。今年预缴申报表的填报要求见表八。（见表八）

需要提醒注意的是：纳税年度终了后，纳税人应对当年度小型微利企业的各项指标进行核实，对当年度不符合规定条件，但已按上述填报方法计算减免企业所得税预缴的，在汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。

例7：例2中的B企业，2012年度应纳税所得额28万元，附表五第34行“符合条件的小型微利企业”有填列14000元（28万5％）。

2013年度各季度预缴申报表“累计金额”列次应填报数据见表九。（见表九）

例8：例2中的B企业，2012年度应纳税所得额28万元，附表五第34行“符合条件的小型微利企业”有填列14000元（28万5％）。

如果纳税人2013年第1－3季度未能按表九要求及时填报第12行，那么截止到2013年第三季度，纳税人累计实际缴纳企业所得税为3万元（12万25％）。在2014年1月15日前进行第四季度预缴申报时，可以将当年度前三个季度未能及时享受的减免税额6000元（12万5％）一次性补享受，2013年全年应减免税额为1万元（20万5％，或：6000＋8万5％），全年累计实际应缴纳企业所得税4万元（20万25％－20万5％）。2013年度各季度预缴申报表“累计金额”列次应填报数据见表十。（见表十）

例9：例2中的B企业，2013年度从业人数为120人，已不符合小型微利企业条件，2013年度应纳税所得额24万元。那么，B企业在2013年度汇算清缴申报时应缴纳企业所得税2万元。

应纳企业所得税额：6万元（24万元25％）

已预缴企业所得税额：4万元

（表九：2000＋4000＋18000＋16000＝4万元；

或表十：5000＋10000＋15000＋10000＝4万元）

应补缴企业所得税额：2万元（6万元－4万元；或：纳税调整增加额4万元25％＋预缴时已申报减免所得税额1万元）

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。