（1）主要会计程序1。期末，根据作业部出具并分包商签字的“已完成工作量审核凭证”，借记“工程结算”科目，贷记“应付账款-应付分包商工程款”科目。2期末，按应收总承包管理费，贷记“主营业务收入分包收入”科目；按应代扣税款，贷记“其他应向分包商代扣税款”科目；根据预扣的预付款或备料金额，贷记“分包商预付款工程款”科目；贷记“分包商应付账款工程款”科目。三。用材料支付分包商工程款时，按材料部出具的分包商签字的“总承包材料结算凭证”借记“应付账款-分包商工程款”科目；“原材料”按材料的账面价值入账；按应付分包商工程款与材料账面价值的差额，贷记“主营业务收入-分包收入”科目。4期末，按分包合同总价占合同总价的比例分摊收取的制造费用。分摊公式为：应计入当期分包成本的制造费用=当期制造费用余额×（分包总价/合同总价）。根据上述公式，“应计入分包成本的制造费用”借记“主营业务成本-分包成本”科目，贷记“制造费用”科目。5在支付代扣代缴税款时，借记“其他应付款-代扣代缴分包商税款”科目，贷记“银行存款”科目，并将完税凭证转给分包商。根据《建筑施工企业会计核算办法》的规定，“工程结算”主体只有在施工合同结算完成后，才能有借方发生额。但本规定适用于自营建筑业的会计处理。对于分包工程，可以通过“工程结算”科目的借方来计算分包工程的已完工程量，使该科目与“工程建设”科目仍保持数量等价关系。

2.““制造成本”按合同比例分摊，计入分包成本，主要考虑收入与成本的匹配原则，因为理论上总承包的间接成本不完全是由分包工程引起的，但也包括企业自身的施工部分，因此与分包工程有关的“制造成本”计入分包工程成本，称为“控制成本”，“施工成本”的余额结转至“工程建设”科目。主要考虑的是，在“施工采购”的总承包模式下，总承包企业通常根据分包商的需要采购物资，再转给分包商，以抵消工程款。规模采购取得的收益确认为分包收入。4根据《财政部关于印发企业新税法有关会计处理规定的通知》（财税字[1993]083号），总承包企业代扣代缴的税费按“应交税费”计算。笔者认为，总承包企业自行承担的税费与分包单位代扣代缴的税费性质不同，因此，应将其区分开来，将代扣代缴的税费分为两类，单位的税费应计入“其他应交-分包商代扣代缴税费”中。这样做有两个好处：一是总承包方“应交税金”科目贷方金额等于“主营业务税金及附加”科目借方金额，逻辑关系清晰；二是便于总承包方在现金流量表中填写“已交税金”项目根据“应付税款”账户的借方金额。

由此可见，总承包和分包的会计处理非常麻烦，需要根据具体情况进行分析。上面已经向您提到了相关的公式，如果您不清楚，可以咨询律师在线服务。欢迎您参加法律咨询。