一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理:
1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税;商场超市向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票;当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。例如某超市为A企业销售电器,合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元;则某超市的帐务处理如下:应冲减增值税进项税金=50000/(1+17%)×17%=7264.96元。借:银行存款50000贷:其他业务收入42735.04应交增值税——进项税金
7264.
962、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且超市向供货方提供一定劳务取得的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税,开具服务业发票。例如:某超市收到供货B企业广告费3000元,帐务处理为:借:银行存款3000贷:其他业务收入3000借:其他业务支出——税金及附加165贷:应交税金——营业税150——城市维护建设税(市区)10.50其他应交款——教育费附加4.50
二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出的处理:
1、对支付与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的种返利性支出,由于收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票,供货企业应作为销售折让进行税务处理。这里分二种情况:一是在销货时与销售价款开在同一张发票,会计上直接按折让后金额入帐;例A企业收取某超市的销货款价税共计200000元,发票上注明实际销售为220000万元,销售折让20000万元,则帐务处理为:借:银行存款200000贷:主营业务收入170940.17应交税金——应交增值税-销项税金29059.83二是在开具发票后发生的返还费用,或者需要在期后才能明确返利额,销货方根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函[2006]1279号),可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。销货方据此开出红字发票冲销收入,同时冲减增值税销项税额,会计上按红字发票上注明的数额冲销主营业务收入、应交税金——应交增值税——销项税金科目。例如A企业向某商场支付返利20000元,会计处理为:借:银行存款20000贷:主营业务收入17094.02应交税费——应交增值税(销项税金)
2905.
982、对支付与商品销售量、销售额无必然联系,且商场超市向供货方提供一定劳务取得的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,供货方根据商场超市开具的服务业发票,用为销售(营业)费用列支。例如B企业向某商场支付上架费5000元会计处理为:借:销售(营业)费用5000贷:银行存款5000。
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纳税申报是纳税人就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。 税法规定,纳税人不论税务机关采取何种征收方式征收税款,均必须按期向税务机关报送统一格式的纳税申报表、财务会计报表和其他纳税资料,如实填报纳税事项,准确计算应纳税款,税务机关据... 更多>
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什么是企业重组特殊税务处理河北在线咨询 2021-10-27企业重组同时符合以下条件的,适用特殊税务处理规定 (一)具有合理的商业目的,不减少,免税或延期纳税为主要目的。 (二)收购、合并或分立部分资产或所有权比例符合本通知规定的比例。 (三)企业重组后的连续12个月内不变更资产原本的实质性经营活动。 (四)重组交易价格中股票支付金额符合本通知规定的比例。 (五)企业重组中获得所有权支付的原主要股东,重组后连续12个月内不得转让所有权。
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资产收购一般性税务处理和特殊性税务处理有什么区别香港在线咨询 2022-10-19股权收购,是指一家企业(以下称为收购企业)购买另一家企业(以下称为被收购企业)的股权,以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。资产收购,是指一家企业(以下称为受让企业)购买另一家企业(以下称为转让企业)实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。一般性税务处理:企业股权收购、资产收购重组交易,相关交易应按以下规
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零申报税务怎么处理上海在线咨询 2023-06-12通俗地讲,纳税申报的所属期内(如11月申报所属期为10月份)没有发生应税收入(销售额),同时也没有应纳税额的情况,称为零申报。 条件 1.理了税务登记就要到税务机关进行纳税申报,这个征管法规定的。 2.于到哪个税务机关进行纳税申报,要看你涉及哪个税种,你就要到管理这税种的税务机关去进行纳税申报。 3.般的,如果你是工业或商业,那国税地税都要去进行纳税申报的,如果你是服务业,那也是两边都要跑的,中外
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能否按特殊性税务处理.企业在重组前后新疆在线咨询 2022-10-22企业重组同时符合下列条件的,适用特殊性税务处理规定:r(1)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。r(2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例大于或等于被收购企业全部资产或股权的50%。r(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。r(4)重组交易对价中涉及股权支付金额大于或等于交易支付总额的85%。r(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东,在