现金流量表编制最简单的方法（二）-法师兄

现金流量表编制最简单的方法（二）

来源：法律编辑整理时间： 2023-04-24 09:21:06 138 人看过

二、投资活动

（1）收到现金

1收回投资

内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）

依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款

2投资收益

内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）

依据：投资收益、现金、银行存款

3处置长期资产

内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映

依据：固定资产清理、现金、银行存款

4收到其他投资活动

内容：收回购买时宣告未付的股利及利息

依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款

（2）支付现金

1购建长期资产

内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）

依据：固定资产、在建工程、无形资产

2支付投资

内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费

依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款

3支付其他投资活动

内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息

依据：应收股利、应收利息

三、筹资活动

（1）收到现金

1吸收投资

内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）

依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款

2收到借款

内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金

依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款

3收到其他筹资活动

内容：接受现金捐赠等

依据：资本公积、现金、银行存款

（2）支付现金

1偿还债务

内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）

依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款

2支付股利、利息、利润

内容：支付给其他单位的股利、利息、利润

依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款

3支付其他筹资活动

内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等

[1][2]

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一、间接法下现金流量表的编制原理净利润反映的是企业一定期间的经营成果，但是在现行的会计系统中，净利润并不仅仅包括经营活动的收入和支出，还包括因筹资活动而产生的“财务费用”、因投资活动而产生的“投资收益（损失）”以及一次性项目“营业外收入”和“营业外支出”。另外，在经营活动产生的现金流量表中还包含了一些净利润没有涉及的项目，如本期支付的待摊费用中尚未摊销完的部分等。因此，要将净利润换算为经营活动的现金流量，就必须对这些项目进行调整。二、调整项目的分类分析对于《企业会计制度》列示的15个调整项目，我们可以将其分为以下四类进行分析。1.纳入了净利润的计算中，但是没有发生实际的现金流动。这类项目包括：计提的资减值准备、无形资产摊销、长期待摊费用的摊销和固定资产折旧。这类业务的本期发生数作为费用纳入了净利润的计算，但是并没有发生实际的现金流出，所以应当加回到净利润中。对于固定资产折旧，存在“固定资产

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一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1.吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)2.借款收到的现金=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)3.收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4.偿还债务所支付的现金=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生

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一、运用项目定义的设置编制现金流量表(一)运用项目定义的设置编制现金流量表的依据现金流量表是反映企业一定会计期间现金流入和流出的报表。也就是说在实际操作中涉及的帐户主要是现金、银行存款和其它货币资金。那么在进行科目设立和管理时，用户可以根据需要在辅助核算中设置现金、银行存款、其它货币资金为项目核算。一个单位项目核算可能多种多样，比如说，在建工程、对外投资、技术改造……等等。为此应允许企业定义多个种类的项目核算。因此，可以将具有相同特性的一类项目定义成一个项目大类。然后，根据生成的“核算项目总分类账”自动生成“现金流量表”。(二)运用项目定义的设置编制现金流量表的具体步骤第一步，进行“项目定义”设置。在项目定义中设置一项目大类：“现金流量辅助帐”，在项目大类下设置现金流量经营类、投资类、筹资类。然后再在经营类下设置经营类现金流入和经营类现金流出;在投资类下设置投资现金流入和投资现金流出;在筹

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1、根据净利润原则，补充资料中的“净利润”项目来源于损益表，按照“权责发生制”原则计算。另一方面，现金流量表的补充资料要求以净利润为基础，按照“收付实现制”的原则，增减相关项目后取得“经营活动产生的现金流量净额”。因此，有必要在损益表中剔除不属于经营活动的投融资活动的收入、成本和费用。例如：（1）租赁其他业务固定资产的收入和成本；（2）投资损益；（3）融资活动的利息费用、购买进口设备产生的汇兑损益和财务费用中的外币贷款，期末因汇率变动而持有的外币现金汇兑损益；（4）经上述调整后的营业外收支中固定资产存货损益、固定资产处置净损益等，损益表中的收支项目属于经营活动范畴。在此基础上，利润表中的经营活动由“权责发生制”调整为“收付实现制”，如计提财产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销和长期资产。虽然它们已记录在成本和费用中，但不是以现金支付的。因此，应增加净利润来计算“经营活动产生的现金流量净额

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现金流量表揭示在一定时期企业的现金流动状况及结余状况。它表明：?企业生产经营活动中的现金流动状况?企业投资活动中的现金流动状况?企业筹资活动中的现金流动状况?企业本期的现金流量净额现金流量表告诉我们，在满足了同一时期所有现金费用支出后，企业究竟创造了多少超额的现金。这一现金净额可以用于追加的现金费用，比如追加的债务偿付等。如果一定时期中现金净额为负值，说明企业为满足本期现金费用支出的需要，动用了以前各期积累的现金储备。如果这一趋势不能扭转的话，最终企业的现金将被耗尽。在传统上，现金流量的计算都是非正式的，通过调整利润表中的项目以及从特定的资产负债表项目中推测出的信息来计算。具体的方法各有不同。在20世纪80年代，一些企业肆无忌惮地从招徕生意的贷款人那里大量借款，并最终导致令各方头痛的现金短缺，无法支付到期债务，在这个时候，现金流量计算上的种种不一致所造成的麻烦才表现出来。这一情况的结果是现

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由于销售的增长，企业的产销规模扩大，现有的资金除满足企业未来发展所需的资本外还能维持企业日常运营所需资金且现有的长期资产可以满足由于产销规模扩大的供应，即不需要追加经营营运资本和资本支出。营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧与摊销2、营业现金净流量由于销售的增长，企业的产销规模扩大，现有的资金可以满足企业未来发展所需的资本但不能满足维持企业日常运营所需资金，但现有的长期资产可以满足由于产销规模扩大的供应，即需要追加经营营运资本但不需要追加资本支出。营业现金净流量=营业现金毛流量-经营营运资本增加3、实体现金流量由于销售的增长，企业的产销规模扩大，现有的资金可以满足企业未来发展所需的资本但不能满足维持企业日常运营所需资金，现有的长期资产不能满足由于产销规模扩大的供应，即需要追加经营营运资本和资本支出。实体现金流量=营业现金净流量-经营营运资本增加-资本支出=税后经营净利润-净经营资产增加4、

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5、预提费用增加（减：减少）假设企业预提行政部门固定资产修理费5000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用5000贷：预提费用5000显然，企业的净利润=-5000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-5000）＋预提费用增加（5000）假设企业行政部门以存款支付预提的固定资产修理费1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：预提费用1000、贷：银行存款1000显然，企业的净利润=0元，而企业的经营活动现金流量净额为-1000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（0）－预提费用减少（1000）若上述两种情形同时存在，不难得出经营活动现金流量净额、净利润、预提费用增加及预

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编制合并报表的简单方法是什么

从少数股东的角度，按照权益法的思路，少数股东的损益可以按照其在被投资企业净利润中的份额确认。少数股东损益额可直接按被投资企业个人损益表中当期“归属于母公司所有者的净利润”乘以少数股东持股比例计算。同时，根据少数股东持股比例，对子公司所有者权益变动表中各项利润分配的金额（包括期初未分配利润、提取盈余公积、向所有者（或股东）分配和期末未分配利润）利润）应相应抵消。在合并工作底稿中，借记：“少数股东损益”项目、“未分配利润-年初”项目、贷记：“提取盈余公积”项目、“向所有者（或股东）分配”项目、“未分配利润-年末”项目。案例分析【案例一】a公司于2010年12月31日取得B公司80%股权，支付3000万元。取得股权后，a公司可以对B公司的生产经营决策实施控制，a公司采用成本法在个别资产负债表中计算长期股权投资（假设a公司与B公司的企业合并为非同一控制下的企业合并）。2010年12月31日，B公司

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在现金流量表的直接编制法中，工作底稿和T形帐户是形式和外壳，调整分录才是实质和核心。因此，深刻理解调整过程，掌握调整分录的编制规律，是正确编制现金流量表的关键。本文以工作底稿法为例对此加以说明。从现金流量表的调整过程看，可将调整分录的编制按对象分为以下两个阶段：第一阶段调整02表（指损益表，下同）项目。贷记收入性质的02表调整项目，借记支出性质的02表调整项目；对应的非现金调整内容应是01表（指资产负债表，下同）的有关项目，且必须与被调整的02表项目存在直接的帐户对应关系，或在收付实现制基础上与被调整的02表项目存在“现金制关系”；凡无对应关系和现金制关系的01表有关应调整项目，将被列入第二阶段的调整项目。如调整02表“产品销售收入”项目时，对应的01表非现金调整项目应是“应收票据”、“应收帐款”和“预收帐款”，这些项目与“产品销售收入”存在直接的帐户对应关系，借记这些项目，贷记“产品销售

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(一)现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金主要包括：1.库存现金。库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“现金”科目的核算内容一致。2.银行存款。银行存款是指企业存人金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款"科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金;提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。3.其他货币资金。其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金"科目核算内容一致。(二)现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券

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