会计结果和报表的最终形式是企业经济信息系统输出的主要渠道,是外界了解企业的主要窗口,是企业生产经营管理状况的综合反映,经营成果的财务状况和现金流量。
企业生产经营中的会计有三种类型:会计、统计会计和企业会计,因此会计报表有三种类型:财务报表、统计报表和企业报表,它们相互联系、相互补充,在企业生产经营中发挥着极其重要的作用。与这三种报表相对应,报表审计又可分为会计报表审计、统计报表审计和业务报表审计。会计报表检查的重点是确定检查的重点和主要内容,以达到会计报表检查的目的。会计报表检查主要有两个方面:一是会计报表内部质量检查,重点检查其合法性和真实性;二是分析评价检查,重点检查其财务状况和经营成果。会计报表的日常审查主要包括:财务报表的编制是否符合规定的程序和程序;主表、附表、附注、财务报表等各项报表的编制是否完整;报表的截止日期是否适当;是否数据来源是否可靠;报表内容是否齐全;年初、年末、小计、合计、合计等各项数据是否正确;主要报表要逐一核对,其他报表一般可以先核对合计。如果发现错误和可疑问题,应进行具体检查,找出错误和不平衡的原因和来源。三是报表之间有一定的关系,包括主表和附表、主表和主表、上一次报告和本次报告、报告和计划、账簿。对财务报表的钩稽关系进行检验,可以进一步验证财务报表的正确性,研究企业资本流动的关系和趋势。报告之间的关系主要如下:
1。上表与本表的关系,即本表相关项目的期初数等于上表期末数,本表相关项目的累计数为上表累计数加上本期数;
2。本表各项目之间的相互核对关系,如资产负债表中“资产负债=所有者权益”的余额公式等;3。主表和附表之间的关系。一般情况下,附表用于说明主表中的一些具体项目,主表中的一些项目是附表的计算结果;
4。各种报表之间的钩稽关系,如资产负债表与损益表之间的钩稽关系。报告检查的核心是对报告中的相关数据进行检查和分析,即验证报告中的数据是否真实、正确地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量,并进一步观察其合规性,企业经营活动的合法性和有效性。由于各种会计报表的性质不同。
反映的内容不同,检查员检查的内容和方法也不同。例如,资产负债表是一个静态的报表,反映某个时间点的财务状况。其数据来源主要来自资产、负债和资本账户。这种账户属于实物账户,有会计余额和实物库存余额。也可以通过调查取证、平衡分析、结构分析等方法验证报表数据的真实性,但损益表不同。它本质上是一个动态的报表,反映了一定时期的业务过程和结果。它的数据来自收入、成本和支出账户。一般来说,没有余额或实物库存。报表中的项目数只能通过计算、摊销和分配来获得,因此,应采用不同的方法进行核对,以获取检验证据和检验结果。报告分析评价检查主要通过以下六个方面来实现:
①盈利能力及其稳定性分析评价;
②盈利能力及其可靠性分析评价;
③资本结构及其稳健性分析与评价;
④资本分配及其合理性分析与评价;(5)分析与评价企业的成长能力和可持续性;(6)分析评价企业生产经营管理的薄弱环节和风险。统计报表的检查重点与会计报表的检查重点有一些相似之处,即检查报表的质量,确保提供的统计信息是正确的;同时,对统计数据所反映的经济活动进行分析和评价,揭示经济活动的基本规律。前者主要检查统计报表的结构是否合理;
项目是否齐全;格式是否符合国家统计部门的规定;统计数据的来源是否经过科学、严格的计算和汇总;是否有无人调整;
是否有无用的估计、估计和期望来代替实际的统计;报告内容是否完整;指标口径是否正确;报告填写是否规范;报告的文字、数据和表格是否完整报表是否清晰、整洁;报表中的小计、合计、合计是否正确;是否有计算错误等明显缺陷。业务报表检查的重点是报表的设置是否合理,是否符合企业生产经营管理的特点,是否存在不应设置,但不应盲目设置的现象,编制之间的关系,每份报告的传递和报告是否清晰,报告时间是否及时,是否能正常发挥应有的作用;
报告所反映的经济业务活动是否真实可靠,是否反映了相关性、重要性和充分性的原则要求;是否已成为企业管理的有力工具;是否对业务报表的编制有具体的规范要求。相关人事报告是否符合规定;业务报告的质量是否能满足管理需要;是否有需要改进和完善等。常用的报表检查方法如下:
(1)审核法这是报表检查中最常用的方法。是指认真阅读和审查报告,看是否有问题,如项目是否齐全,内容是否充分反映,是否有各种核对关系,各项目数据是否正常,文字描述是否准确等,如发现异常或可疑情况,应进一步审查有关情况。(二)复核方法,是指根据报表中是否存在错、漏、重问题,对报表中所列的有关计算结果进行重新计算和检查,特别是对报表中的小计、合计、合计进行复核,复核其应有的余额关系,复核报表中的相关指标值等,以便发现错误,判断错误的原因和性质,并要求被检查单位采取下列措施及时纠正和调整。
(3)检查方法
这是判断相关数据是否一致的常用方法,如报表与账簿之间的相关数据、报表之间的相关数据等,如果检查后数据不一致,说明存在问题,并进一步查明原因。比较法是比较一些相同或相似的可比数据,以验证有关数据是否合理,如不动产和材料存货的增减、应收账款和应付账款的增减、利润的增减等是否合理本期较上期正常。如果发现异常,无法解释原因,可能会出现问题,需要进一步讨论,下一步就是找出原因。
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