预收的利润能弥补以前年度的亏损吗-法师兄

预收的利润能弥补以前年度的亏损吗

来源：互联网时间： 2023-05-08 10:14:46 482 人看过

A：《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，是扣除允许弥补的非应税所得、免税所得、各项扣除额和以前年度亏损后的应纳税所得额。第十八条规定，企业在一个纳税年度发生的亏损，可以结转以后年度，用以后年度的收入弥补，但最长结转期限不得超过五年。

国家税务总局《关于填写企业所得税月（季）期预缴纳税申报表的通知》（国税函[2008]635号）第一条规定，中华人民共和国企业所得税月（季）期预缴纳税申报表第四行“利润总额”（A类）”改为“实际利润”。《填表说明》第五条第三项相应修改为：“第四行实际利润额”：填写按会计制度计算的利润总额扣除以前年度应弥补亏损、应纳税所得额和免税所得额后的余额。事业单位、社会团体和民办非企业单位应当比照填写。房地产开发企业本期取得的预售收入和按规定计算的预计利润计入本行。由此可见，前期利润可以弥补以前年度的亏损。但《企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，企业依照企业所得税法第五十四条规定按月或者按季预缴企业所得税的，应当按照实际的月利润或者按季利润预缴企业所得税难以按实际月、季利润预缴的，可以按上一纳税年度应纳税所得额的月、季平均数、月、季预缴和税务机关批准的其他方式预缴。预付方式一经确定，在纳税年度内不得随意变更。《中华人民共和国企业所得税申报表（甲类）月（季）预缴》第四条第一款规定，第一部分从第一行到第十六行，纳税人按照自己的预缴申报方式填写，包括非居民企业设立的分支机构：纳税人如实预缴的，填写第二行至第九行；预缴上一年度应纳税所得额月平均数或季平均数的，填写第十一行至第十四行；纳税人以税务机关批准的其他方式预缴的，填写第16行。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多房地产开发相关文章

公司利润
税前亏损弥补前年度亏损：是应到规定时间还是税后年度

公司利润分配顺序：（1）补偿以前年度的损失，但不得超过税法规定的补偿期（5年）。（二）缴纳企业所得税。（3）补偿税前利润补偿损失后仍存在的损失。（四）提取法定公积金。（五）提取任何公积金。（6）向股东分配利润。所以，税前可以补五年内的亏损，税后可以补剩下的亏损。用盈余公积弥补亏损会计分录如何写企业未弥补的亏损表现为＂利润分配一一未分配利润＂账户借方余额，因此，用盈余公积弥补亏损，应借记＂盈余公积＂账户，贷记＂利润分配＂账户。但在账务处理上并不直接贷记＂利润分配＂账户下的＂未分配利润＂明细账，而是记入＂利润分配＂账户下的＂其他转入＂明细账户的贷方，结转＂利润分配＂账户时再从＂其他转入＂明细账的借方转入＂未分配利润＂明细账的贷方。实例11－25ABC公司2004年用任意盈余公积800000元弥补以前年度亏损。做以下会计分录：（1）记入＂利润分配一一其他转入＂明细账借记：盈余公积一一任意盈余公积

2023-08-18

268人看过
房地产开发
利润形成应纳税所得额能否弥补亏损

某房地产开发公司以承担全部债权债务模式吸收兼并一国有企业，准备长期持有，房开公司以500万元股本支付对价，股权支付金额比例为100%。那么，合并后经营利润形成应纳税所得额能否弥补原国有企业未超期的亏损?企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。一般性重组是在企业并购交易发生时，就要确认资产、股权转让所得和损失，按照交易价格重新确定计税基础，并计算缴纳企业所得税的重组。一般性重组没有特定条件要求。特殊性重组在过去的规定中称为免税重组，是指符合一定条件的企业重组，在重组交易发生时，对股权支付部分，以企业资产、股权的原有成本为计税基础，暂时不确认资产、股权转让所得和损失，也就暂时不用纳税，将纳税义务递延到以后履行。笔者认为，该房开企业符合财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定的特殊重组的条件，即具有合

2023-05-05

243人看过
吸收合并
亏损弥补的处理

1、企业以吸收合并方式改组，被吸收的企业和存续企业符合纳税人条件的，应分别进行亏损弥补。合并前尚未弥补的亏损，分别用其以后年度的经营所得弥补，但被吸收的企业不得用存续企业的所得进行亏损弥补，存续企业也不得用被吸收企业的所得进行亏损弥补。2、企业以新设合并方式以及以吸收合并方式合并，且被吸收企业按规定不具备独立纳税人资格的，各企业合并前尚未弥补的经营亏损，可在税收法规规定的弥补期限的剩余期限内，由合并后的企业逐年延续弥补。关于亏损弥补的比较的分析按照《企业所得税法》的规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。财税［2000］91号文也规定：合伙企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，但最长不得超过5年。根据上述规定，公司制企业与合伙企业的亏损弥补政策总体上是一致的。但是，这种一致性是否合理还值得研究，因为合伙企业具有较

2023-08-18

442人看过
法律综合知识
不能税前弥补亏损的情形有哪些

亏损是指企业依照企业所得税法及条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。计算公式为：亏损额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除。企业经营亏损弥补，是涉及企业所得税的一项重要税收优惠政策。弥补以前年度亏损，是指在会计处理上，如果以前各年的利润总和为负，本年实现的利润要首先弥补掉这部分亏损，其剩余部分作为应纳税所得额，申报缴纳企业所得税。笔者经过收集、归纳、总结、分析，企业在经营过程中的九种情形不得用于弥补税前亏损，在此提醒纳税人在年度企业所得税汇算清缴时予以必要的关注。一、超过五年的亏损余额不再允许弥补《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。(一)在纳税人多次发生年度亏损的情况下，其亏损可以连续用从亏损年度的次年起5年内的所得弥补。(二)在纳税人既有盈利年度又

2023-02-13

188人看过

纳税人
自查调增的应纳税所得额是否可以弥补以前年度亏损

企便函[2009]33号文明确：本次企业自查调增的应纳税所得额可以弥补以前年度亏损，调减的应纳税所得额，若有多缴所得税的则暂不办理退税，抵减以后年度应纳税额。这里需要注意两个问题：1、关于企业自查调增的应纳税所得额可以弥补以前年度亏损。国税发[1997]181号文《关于企业所得税若干业务问题的通知》曾规定，纳税人查增的所得额不得用于弥补以前年度的亏损。该规定是指企业纳税人进行汇算清缴后，税务机关检查调增的应纳税所得额，而不包括纳税人根据有关规范性文件自行调整的数额，而且本次企业自查调增的是本年度而非以前年度应纳税所得额，因此可以弥补以前年度亏损。当然这里还应注意企业所得税法第十八条的规定，即企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。2、关于调减应纳税所得额涉及多缴所得税的处理。根据《税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的

2023-05-04

455人看过
法律综合知识
企业如果要弥补以前年度亏损的所得税该如何处理

一、弥补以前年度亏损的会计处理1、一般情况的亏损弥补。首先要明确亏损的内涵。税法上的“亏损”是指按税法规定调整后的金额，是企业所得税年度纳税申报表主表第23行“纳税调整后所得”的数据，不是企业财务报表中所反映的亏损额。其次亏损的弥补期限是5年。另外，《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》第八条明确，对企业由于技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。2、应税项目与免税项目之间的亏损弥补。《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》规定，企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损;当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。这条规定要求，企业取得的免税项目应该单独核算，应税项目与免税项目不能盈亏相抵。而企业会计利润是综合计

2022-12-01

266人看过
债务重组
搬迁补偿款可以弥补以前年度损益吗

企业有一笔动迁费，是货物搬迁的补偿，现搬迁后扣除搬运的运费等尚有2万元搬迁余款，请问这2万元可否弥补我公司以前年度亏损，还是按动迁所得单独缴纳企所税?【解答】根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：…(九)其他收入。第十八条企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十二条企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。…第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入

2023-04-30

130人看过
债权人
能否弥补被收购公司的亏损问题

被收购公司的损失可以弥补。根据《中华人民共和国公司法》第一百七十二条的规定，公司合并可以采取吸收合并或者新合并。一家公司吸收其他公司为吸收合并而解散。两家以上公司合并成立新公司，合并各方解散。第一百七十四条公司合并时，合并各方的债权债务由合并后存在的公司或者新成立的公司继承。公司被收购意味着什么公司被收购会产生的影响意味着一个公司购买另一个公司的全部或部分资产或产权，从而影响、控制被收购的公司，以增强企业的竞争优势，实现企业经营目标的行为。影响的层面有：1、文化、管理的模式的变化公司的变更注定也会变更公司文化等，这时候可能就要去适应一种新的公司文化以及管理模式。2、管理层变换要改变公司的工作模式，领导是关键，所以收购公司必然会让自己的管理层员工代替收购公司的员工；作为下属，就不得不学会跟新的领导相处3、薪酬、福利的变化在薪酬福利方面也意味着有所改变，两种可能：一种是现有的薪酬福利不变，一种

2023-07-02

456人看过

利润分配
企业弥补亏损的政策

根据公司法弥补亏损方面的规定，公司可以用法定公积金来弥补亏损，但是必须在当年利润弥补之后。并且，公司的资本公积是不能弥补亏损的。在期限上面，弥补亏损的年限最长是五年，这五年不管是盈利还是亏损，都当做实际弥补的年限处理。企业弥补亏损的方式有几种以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理，只要将企业实现的税后利润自“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”科目的借方余额自然抵补；所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。例1某企业1999年发生亏损200万元，在年度终了时，企业应当结转本年发生的亏损。则处理为：借：利润分配——未分配利润200贷：本年利润200例2假设该企业2000年至2004年每年实现税前利润

2023-07-31

463人看过
拆迁人
企业拆迁款能弥补亏损吗

企业拆迁款能弥补亏损。企业之前的年度产生的还没有弥补的亏损，只要是企业因为搬迁而停止生产经营导致无所得的，从搬迁年度的第二年开始，到搬迁完成的年度的前一年度为止，可以作为停止生产经营的活动年度，从法定的亏损结转弥补年限中去除；企业一边搬迁、一边生产的，其亏损结转的年度应该连续计算。一、股份有限公司上市的条件是什么？股份有限公司上市的条件包括：（一）最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元；或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元；（二）发行前股本总额不少于人民币3000万元；（三）最近一期末不存在未弥补亏损；（四）其他条件。二、民营企业土地拆迁要缴税吗根据财政部、国家税务总局关于城市房屋拆迁税收政策的通知，个人所得税免征被拆迁人按照国家有关城市房屋拆迁管理办法取得的拆迁补偿。企业购买或者改良固定资产，取得政策性搬迁、处置所得的，可以按照现行税收规定计算折

2023-04-02

462人看过
法律综合知识
亏损企业减资必须弥补亏损吗

为了弥补可能存在的亏空，公司在实施减资操作时并不一定需要提前对亏本状况进行补偿性处理。我们应当明确一点，即公司进行减资行为的主要目的恰恰在于通过这一方式来填补现有的以及有可能出现的经济损失。因此，当公司出于各种原因决定缩小自身资本规模时，就必须审慎地依据实际运营情况和市场形势，按照严格的法定程序，予以适当减轻注册资本负担。对于公司的减资决定，必须要会同各方利益相关者进行细致周密的商议与审核，以确保其合法性、公正性和透明度。在此过程中，公司有义务遵循相关规定，编制详尽准确的资产负债表以及不动产清单作为依据。同时，自公司正式做出减少注册资本的决策之日起十个工作日以内，须向所有的债权人发出书面通知。不满十天内收到该通知的债权人应有六十日的异议期；而未能在第一时间获得通知的债权人则应在首次公告之日后的四十五日内提出申诉，请求公司承担债务支付责任或者提供相应的抵押品。《公司法》第一百七十七条公司需要

2024-04-30

461人看过
外商投资企业
利用亏损弥补的税收优惠政策进行筹划

亏损弥补是对外商投资企业和外国企业的一项重要税收优惠政策。??有关政策规定：外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构和场所发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。企业开办初期有亏损的，可以按照上述办法：逐年结转弥补，以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度。??由于企业生产经营状况千差万别，盈亏大小难以预测，因而这项优惠政策在操作中比较复杂。??例，某合资企业八年间的盈亏状况如下：??第一年亏60万元，第二年亏45万元，第三年亏25万元，第四年亏15万元，第五年盈25万元，第六年盈30万元，第七年盈35万元，第八年盈45万元。??则该企业第一年亏损的60万元，可以用后5年的利润来弥补，但是后5年中，只有第五、六年盈利，两年共实现利润55万元，弥补第一年亏损后，仍有5万元未能弥补。第七年企业实现利润35万元，

2023-06-07

89人看过

公司清算
清算所得可以弥补经营期未弥补亏损吗

公司的清算所得是否可以先弥补经营期尚未弥补完的亏损额后再确认清算所得?清算所得的计算是否要和经营的应纳税所得额单独区分计算纳税?《中华人民共和国企业所得税法》第五十五条规定“企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。”从本条规定中，我们可以看出，企业终止经营时，应对企业所得税分为两个部分处理，即经营所得和清算所得，虽说两者都属于企业所得税的征税对象，但后者属于企业清算期间形成的所得，因清算期间不同于企业的正常经营期间，已不具备持续经营的前提，所以，清算所得的确认也与正常经营所得的确认不同。所谓企业清算，是指企业因合并、兼并、破产等原因终止生产经营活动，并对企业资产、债权、债务所作的清查、收回和清偿工作。企业进入清算期后，因所处环境发生了变化，如企业清算中的会

2023-05-04

207人看过
个人所得税
个人所得税的亏损弥补

个人独资企业和合伙企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。一、公司买房是否可以抵增值税公司买房可以抵增值税。如果公司是增值税一般纳税人，购买时取得买房的增值税专用发票可以抵增值税，意味着企业可以少缴纳增值税、城建税和教育费附加。公司账务核算时可以计提折旧，冲抵企业所得税。公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而

2023-06-20

406人看过