委托加工应税消费品的账务如何处理-法师兄

委托加工应税消费品的账务如何处理

来源：互联网时间： 2023-05-04 16:31:52 434 人看过

【委托加工的账务处理】委托加工应税消费品的账务处理

需要缴纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款。受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

现举例说明，企业甲委托企业乙加工应税消费品，甲方提货时，乙方代扣代缴了4000元消费税。甲方委托加工的应税消费品收回后，一半用于直接销售，另一半用于连续生产应税消费品，甲、乙方的会计处理分别为：

乙方于甲方提货时，代扣代缴了4000元消费税，其会计分录为：

借：应收账款4000

贷：应交税费——应交消费税4000

甲方委托加工应税消费品收回后，一半用于直接销售，甲方将一半的2000元消费税计入委托加工的应税消费品成本，会计分录为：

借：委托加工材料2000

贷：应付账款2000

甲方另一半应税消费品用于连续生产，按规定这2000元消费税准予抵扣，其会计分录为：

借：应交税费——应交消费税2000

贷：银行存款2000

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多会计处理相关文章

消费税
委托加工应税消费品纳税环节有哪些

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款；委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。根据：《中华人民共和国消费税暂行条例》第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本加工费)÷(l-比例税率)那个3%是轮胎的消费税税率。一、委托加工消费税的处理根据税法的规定，消费税的征税环节是在生产环节而非流通环节，也就是说生产多少就征收多少。但由于消费税实行从价计征，而销售额比生产成本更具有客观性，所以，对于一般货物来说，是在应税货物销售时按照销售额征收消费税。但需要强调的是，在销售时征收消费税并不改变消费税在生产环节征税的本质。这就不难

2023-03-22

427人看过
会计核算
委托加工的账务怎么处理

受托方取得加工费应当计入“主营业务收入”科目。受托方的会计核算一般是：1、收到受托加工的材料时，按合同价(或不记录实际金额)登记备查簿，借记“受托加工物资―某公司”(注明物资数量)，领用时作相应的附注说明。xekaiji.com2、对于加工过程中发生的生产成本：借：生产成本贷：原材料-辅助材料应付职工薪酬制造费用3、加工完成按合同规定发给委托方时：(1)确认销售收入借：应收账款(或银行存款)贷：主营业务收入(加工费收入)应交税费-应交增值税(销项税额)(2)同时结转销售成本：借：主营业务成本贷：生产成本(3)在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资—某公司”(注明物资数量)。二、委托方加工物资的账务处理：《中华人民共和国增值税暂行条例》所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。委托加工业务仅对加工费开具专用发票。委托

2023-04-27

329人看过
增值税
委托加工物资的账务处理

【例4-30】中兴工厂将一批木材委托外单位加工成木箱，作为本企业的包装物，木材的计划成本为20000元，木材的成本差异率为2%,货已发出，以银行存款支付运费1000元；数日后木箱加工完成，以银行存款支付加工费3000元，增值税510元；木箱验收入库，计划成本25000元。企业应编制会计分录如下：①发出木材时：借：委托加工物资——木箱21000贷：原材料20000银行存款1000②分摊木材的材料成本差异时：借：委托加工物资——木箱400贷：材料成本差异400③支付加工费时：借：委托加工物资——木箱3000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款3510④木箱验收入库时：借：包装物——库存未用包装物25000贷：委托加工物资——木箱24400材料成本差异600

2023-04-24

428人看过
消费税
委托加工消费税的计算

《中华人民共和国消费税暂行条例》第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(l-比例税率)那个3%是轮胎的消费税税率。一、委托加工消费税的处理根据税法的规定，消费税的征税环节是在生产环节而非流通环节，也就是说生产多少就征收多少。但由于消费税实行从价计征，而销售额比生产成本更具有客观性，所以，对于一般货物来说，是在应税货物销售时按照销售额征收消费税。但需要强调的是，在销售时征收消费税并不改变消费税在生产环节征税的本质。这就不难理解为什么消费税的纳税义务人只有工业企业，而没有商业企业了，这一点与增值税的普遍征收原则是不同的。对于委托加工收回物资，基于上述“生产环节征税”的原理。1、如果直接用于销售的，由于收回的物资已在生产环节即委托

2023-03-03

252人看过

消费税
委托加工消费税缴纳

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款;委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。一、增值税行为视同销售有哪些根据我国相关法律规定，对于增值税视同销售行为有：1、将货物交付其他单位或者个人代销；2、销售代销货物；3、设有两个或两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，但是相关机构设在同一县（市）的除外；4、将自产或者委托加工的货物用于其他非增值税应税项目；5、将自产、委托加工的货物用于集体的福利或者个人的消费；6、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，7、将其提供给其他单位或者个体工商户；8、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者的；将自产的、委托加工的或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的。二、委托加工合同怎样写委托加

2023-03-08

67人看过
消费税
委托加工消费税怎么交

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款;委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。一、不符合增值税专用发票抵扣的条件《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第九条纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第十条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税

2023-03-07

483人看过

换一批

#会计法

北京

律师推荐

查看全部律师

#会计法知识导航

经济纠纷知识频道

展开

#会计处理