企业拆迁补偿收入的计税标准是什么？

企业目前取得的企业拆迁补偿收入，企业在搬迁后购置或者建造相同或者类似的固定资产（以下简称置换固定资产）的，将上述搬迁补偿收入计入各类拆迁销售收入固定资产，各类拆迁固定资产的折价扣除企业拟置换固定资产的原价，抵减价值和处置费用后的金额。企业取得搬迁补偿费收入，搬迁后未对性质、用途相同或者类似的固定资产进行重置的，按照上述搬迁补偿费收入加上出售各类被拆迁固定资产的收入，减去各类被拆迁固定资产和资产的余值处置费用计入企业当期应纳税所得额，并计算缴纳企业所得税。具体经营方面，取得搬迁补偿收入后三年内，性质、用途相同或者类似的固定资产未更换的，在期满年度计算缴纳企业所得税。第一，关于企业所得税。企业如何缴纳企业所得税？根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁、处置所得有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）第二条规定，企业取得的政策性搬迁、处置所得，应当按照四种不同的方式处理：

（1）企业应当按照搬迁条例缴纳企业所得税企业搬迁、处置后恢复原生产经营业务或者新的生产经营业务、新的固定资产和土地使用权（以下简称固定资产和土地使用权）的，准予搬迁、处置所得（二）用企业搬迁、处置所得购置或者建造相同或者类似性质、用途的重置固定资产，或者对其他固定资产进行改良或者进行技术改造，或者安置职工，扣除固定资产置换、改良、技术改造和职工安置费用后的余额，计入企业应纳税所得额。（2）企业没有固定资产置换、改良、技术改造或者购买其他固定资产的计划或者项目报告的，搬迁收入加上出售各类拆迁固定资产收入，各种拆迁固定资产扣除折现值和处置费用后的余额，计入企业当年应纳税所得额，并计算缴纳企业所得税。（3）企业利用政策性搬迁、处置所得购买、改良的固定资产，其折旧、摊销可以按照现行税收规定计算，在企业所得税前扣除。

（4）企业取得的搬迁收入或者处置收入，自计划搬迁的下一年起五年内，不计入当年应纳税所得额。五年内搬迁完成的，企业搬迁收入按上述规定处理。

根据上述规定，企业只要满足以下两个条件，从下一年度起五年内可根据搬迁进度确认搬迁补偿收入：1。因政府城市规划、基础设施建设等政策原因搬迁。2有新的投资计划或项目报告。在这种情况下，由于企业提供了政府的搬迁文件、搬迁协议、搬迁方案和固定资产置换项目报告，根据上述文件，该项收入可以不计入当年应纳税所得额。显然，企业当年缴纳的企业所得税较多。

企业的“搬迁补偿收入”除涉及企业所得税、营业税及附加外，还涉及土地增值税和印花税。一是被拆迁企业取得的拆迁补偿费，包括土地补偿费和房屋补偿费，属于增值税范围，按照《发票管理办法》属于开具发票的范围。拆迁企业应以发票作为税前扣除凭证。具体内容如下：

房屋拆迁后，拆迁企业支付的拆迁补偿款分为两部分：

一部分是土地补偿款，即土地使用权由拆迁企业变更，拆迁企业支付补偿款，这是一致的按照财税[2016]36号文第二部分“房屋补偿”附件1第1条规定的“销售无形资产”增值税应纳税额度。拆迁企业向被拆迁企业支付的房屋补偿款符合财税[2016]36号文附件一第十四条的规定，视为出售房屋，即被拆迁企业相当于将房屋所有权转让给拆迁企业，这是符合应税行为的“出售房地产”增值税。

被拆迁企业向被拆迁企业转让土地和旧房屋，为被拆迁企业取得货币补偿，属于财税[2016]36号文附件一第十一条规定的无形资产有偿转让和房地产所有权有偿转让行为。因此，被拆迁企业取得补偿属于增值税应税行为和对外经济活动，在收取企业货款时，应当向被拆迁企业开具发票。二是被拆迁企业取得的停业补偿金和搬家费不属于增值税范围，不属于按照《发票管理办法》开具发票的范围。拆迁企业应以拆迁协议和收据作为税前扣除凭证。具体说明如下：