1、账面有租金收入但没有相应的实物资产存在。企业账面有租金收入但无相应的实物资产,说明企业存在账外经营,如某些企业在对实物资产尤其是房屋及汽车提足折旧后,经常会将累计折旧与固定资产原值作对冲调账,但由于实物资产的实际可使用年限长于折旧年限,该处理就会形成账外资产。
2、拆借资金没有利息收入。正常情况下,企业之间拆借资金是有利息的,如企业拆借给其他单位的资金长期在其他应收款科目挂账且没有利息收入,说明企业有可能利用利息收入进行账外经营。
3、水电费、运费的增幅大大高于收入的增幅。一般情况下,水电费、运费的发生额与企业的生产规模呈正相关关系,在水电费、运费的市场价格没有发生变动时,如果企业的水电费、运费发生额大幅增加而收入没有相应增加甚至反而减少,说明企业隐瞒收入的可能性很大。
4、仓库账库存商品的出库数量比会计账反映的出库数量大。仓库账通常能反映企业生产及经营的全貌,对仓库帐的出库数量进行统计,再乘以库存商品的单价,其结果如比会计账面反映的出库数量大,通常预示着企业存在账外经营的迹象。
5、账面上或有关资料显示有实物资产但长期闲置。企业一般情况下是不会让资产闲置浪费的,特别是对办公楼、商铺等优质资产更是如此,如果企业存在对实物资产进行长期闲置的情况,则存在有账外经营的可能性,这种情形在房地产开发企业发生较多,隐蔽性也较强。
此外,企业存在账外经营的异常迹象还有企业账面长期没有或极少有边角余料和废品处理收入、结转成本的出库数量比销售发票上的数量多等。
一、银行帐外经营违反了哪些法律法规
所谓账外经营,是指纳税人利用会计信息源的垄断性,对其所发生的经济活动事项故意不在法定会计信息载体上记载,使对外披露的会计信息严重失真,以逃避相关经济责任的一种经济违法行为。
《税收征管法》第六十三条规定,纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
企业设置账外账,形成账外资金,在真实账簿上多列支出或者不列、少列收入等等,在形式上具备构成偷税行为的要件,企业的此种行为随时都面临着被税务机关稽查的风险,一旦查出,企业将面临着大额的财产损失,不仅需要缴纳滞纳金,还需承担0.5-5倍的罚款。
二、查企业有没有账外经营的方法有哪些
1、账户核对法
一是到企业的开户银行调查其开户情况,掌握其全部银行账户,然后同其提供的相关资料进行对比,如果所掌握的账号比提供的多,就有账外经营的情形存在。
二是将企业银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对,对银行对账单上有业务记录而单位银行存款日记账无记录的经济业务事项应作重点调查。
三是将销售收入明细账与库存商品明细账中有关记录进行核对,如果存在库存商品明细账有减少记录,而销售明细账无记录的现象,应进一步调查库存商品的去向,检查是否有隐匿收入的行为。
四是将生产车间的生产记录与库存商品入库单核对,检查有无将库存商品少入库或不入库而进行账外经营的现象。
2、投入产出核对分析法
即在掌握企业生产能力的基础上,根据生产部门的消耗与产出配比,计算出产品的产量,再按企业产销比率计算出企业应实现的收入,然后与企业实际销售收入进行对比,若相差较大,就有可能存在隐匿收入不入账的问题;还可以将企业生产部门的生产统计日报、月报和年报中反映的产品产量与会计账表所核算的产品入库产量进行核对,若不相符就有可能存在产品不入账、账外销售的问题。
3、核对营销业务记录法
企业销售业务一般在营销部门都有所记录,可以通过核对营销部门的业务记录,并与货运文件、相关销售发票、会计记录相比较,如果营销部门的业务记录与货运文件、相关销售发票、会计记录不相符,就有可能存在现货交易或销售收入不入账、账外设账、偷逃税款等问题。
4、突击盘点法
即对库存资金及存货进行突击检查,从中查找漏洞。
一是对库存现金的盘点采取临时检查的方法,检查其账实是否相符。如果盘点的实际数大于账面数,且无正当理由的,就很有可能存在账外经营,需进一步进行核查。
二是对存货实施突击盘点,如果实际数量、品种要比账面多,说明有库存商品少入账或不入账的现象,应进一步检查其是否存在账外账的情形。
5、票据、存根核对法
企业的票据、存根是业务发生的原始记录,核对票据存根和会计记录可从中发现账外收入。将单位对外开具的发票、收据存根联与记账联逐一进行核对,检查记账联是否有缺号的现象,是否与存根联相符;同时将发票、收据存根与销售合同核对,检查企业有无隐匿收入、设置账外账的行为。
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