一、城镇土地使用税的基本含义
城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象,以实际占用的土地面积为计税标准,按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种资源税。
二、城镇土地使用税的相关法律
现行《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定:在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
1、纳税义务人的基本含义
①拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。
②拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的,其土地的实际使用人和代管人为纳税人。
③土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的,其实际使用人为纳税人;
④土地使用权共有的,共有各方都是纳税人,由共有各方分别纳税
2、征税范围
城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。
3、城镇土地使用税的特点
①对占用土地的行为征税
②征税对象是土地
③征税范围有所限定
④实行差别幅度税额。
三、城镇土地使用税的应纳税额
1、计税依据
以实际占用的土地面积为计税依据。
①凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的面积为准。
②尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准。
③尚未核发出土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整。
注意:税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。
2、税率
城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率。:城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。
城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如下:
①大城市l.5~30元;
②中等城市1.2~24元;
③小城市0.9~18元;
④县城、建制镇、工矿区0.6~12元。
3、应纳税额的计算
应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额
4、税额计算
①城镇土地使用税根据实际使用土地的面积,按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下:
应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额
②一般规定每平方米的年税额,大城市为0.50~10.00元;中等城市为0.40~8.00元;小城市为0.30~6.00元;县城、建制镇、工矿区为0.20~4.00元。房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收,分期交纳的方法。
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