一、城镇土地使用税的基本含义

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种资源税。

二、城镇土地使用税的相关法律

现行《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

1、纳税义务人的基本含义

①拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。

②拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。

③土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；

④土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税

2、征税范围

城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。

3、城镇土地使用税的特点

①对占用土地的行为征税

②征税对象是土地

③征税范围有所限定

④实行差别幅度税额。

三、城镇土地使用税的应纳税额

1、计税依据

以实际占用的土地面积为计税依据。

①凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。

②尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

③尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

注意：税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。

2、税率

城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率。：城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。

城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如下：

①大城市l.5～30元；

②中等城市1.2～24元；

③小城市0.9～18元；

④县城、建制镇、工矿区0.6～12元。

3、应纳税额的计算

应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额

4、税额计算

①城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下：

应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额

②一般规定每平方米的年税额，大城市为0.50～10.00元；中等城市为0.40～8.00元；小城市为0.30～6.00元；县城、建制镇、工矿区为0.20～4.00元。房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收，分期交纳的方法。