烟草的消费税有两个部分组成，分别是从价税和从量税。（1）从价税：在生产环节，甲类卷烟为56％、乙类卷烟为36％，雪茄烟为36％，烟丝为30％。批发环节，对所有卷烟按11％的税率征收从价消费税。（2）从量税：生产环节对所有卷烟征收0．003元／支的从量消费税；批发环节，对所有卷烟征收0．005元／支的从量消费税。

海关总署关于国家将调整进口卷烟消费税税率执行中有关问题的公告

发布部门：海关总署

发布文号：海关总署公告［2004］年第4号

根据财政部、国家税务总局关于调整进口卷烟消费税税率的通知规定，自2004年3月1日起，国家将调整进口卷烟消费税税率，现就执行中有关问题公告如下：

一、进口卷烟是指2004年海关税则号列24022000项下的“烟草制的卷烟”。

二、对上述卷烟征收进口环节消费税时，应同时征收消费税定额税和从价税。计征从价税时，应首先根据确定消费税适用比例税率的价格确定进口卷烟所适用的消费税税率，然后再根据组成计税价格和所适用的消费税税率，征收应纳税款。具体计税方法如下：

（一）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税率）／（1－消费税税率）。其中，关税完税价格和关税为每标准条的关税完税价格及关税税额；消费税定额税率为每标准条（200支）0．6元（依据现行消费税定额税率折算而成）；消费税税率固定为30％。

（二）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格50元人民币的，适用比例税率为45％；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＜50元人民币的，适用比例税率为30％。

（三）进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）／（1－进口卷烟消费税适用比例税率）。

（四）应纳消费税税额＝进口卷烟消费税组成计税价格x进口卷烟消费税适用比例税率＋消费税定额税。其中，消费税定额税＝海关核定的进口卷烟数量消费税定额税率，消费税定额税率为每标准箱（50000支）150元。

三、对3月1日以前海关已经接受申报的进口卷烟，仍应按原规定征收进口消费税。

海关总署

二00四年二月二十七日

《消费税暂行条例》第十三条纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。