境外分支机构如何预缴企业所得税-法师兄

境外分支机构如何预缴企业所得税

来源：互联网时间： 2023-08-16 22:00:51 80 人看过

企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

1、居民企业来源于中国境外的应税所得；

2、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

境外分支机构：所得税可限额抵免

境外分支机构的税收优惠政策很多，具体包括：

1、境内企业从境外分支机构取得的营业利润，该营业利润在境外所缴纳的所得税额可以从企业境内外应纳税总额中限额抵免；

2、居民企业应就其来源于境外的股息、红利等权益性投资所得和利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外已扣缴的预提所得税，

3、从其直接或者间接持股方式合计持股有20％以上（含20％）股份的外国企业中分得的股息、红利等权益性投资收益，该外国企业在境外实际已缴纳的所得税税额中属于该项投资收益负担的税额部分，可以从境内企业的境内外应纳税总额中限额抵免。

上述超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

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