应收未收利息纳税义务发生时间如何规定-法师兄

应收未收利息纳税义务发生时间如何规定

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:05:24 277 人看过

问题：我银行贷款后，有一部分利息未及时收回，那么我是否按规定缴纳营业税？什么时候缴纳？

答：国税发[2001]38号文件规定：一、纳税人发放贷款后，其贷款利息自结息日起，逾期未满180天（含180天）的应收未收利息，应以取得利息收入权力的当天为其纳税义务发生时间。

二、原有的应收未收贷款利息逾期180天（不含180天）以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，无论该贷款本金是否逾期，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天。

三、对纳税人2001年1月1日起发生的已缴纳营业税的应收未收利息，若在180天（不含180天）以后仍未收回的，可冲减当期应税营业额。

四、对纳税人在2000年底以前己缴纳营业税的应收未收利息，原则上应在今后5年内逐步冲减应税营业额，但每年冲减的应收未收利息额，必须报经省级国家税务局和地方税务局批准后方可冲减。5年内冲减有困难的地区，必须报经国家税务总局批准．

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多银行贷款相关文章

书面合同
纳税义务的发生时间应该怎样确认？

【法律分析】纳税义务发生时间指纳税人依照税法规定负有纳税义务的时间。一、消费税纳税义务发生时间的确定。1、采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；2、采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；3、采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；4、采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。二、营业税纳税义务发生时间的确定。1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。3、纳税人将不

2023-02-16

233人看过
房产税
关于纳税义务发生时间问题

按照《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)的有关规定，对由于政府动迁不及时等原因，政府没有按照合同约定的时间将土地交付给受让者的，土地受让人应与出让者签订补充协议，重新明确交付土地的时间;也可由国土部门出具有效证明，证明该宗土地确因政府的原因改变交付土地的时间。经主管地方税务机关确认后，可按补充合同或政府有关部门证明的时间，确定城镇土地使用税纳税义务发生的时间。1，征用的耕地从何时开始缴纳城镇土地使用税?根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号公布)第九条规定：“新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：(1)征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;(2)征用的非耕地，自管理机关批准征地的文件为依据确定。”2，国土局挂牌出让地块，耕批准征用次月起缴纳土地使用税。”新征用的耕地，自批准征用

2023-02-28

429人看过
借款
向关联企业借出资金怎么确定利息收入纳税义务时间

问：外省一关联公司向我公司借款，当时没有约定利息。我公司是否需要计算利息收入?如果约定了要收取利息，可否将收息日确定在两年以后?答：《税收征收管理法》第三十六条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。《营业税暂行条例》及《实施细则》规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付

2023-05-04

373人看过
金融保险
税务相关知识：个人收取利息如何纳税？

民间借贷是需要交税的，国家税务总局日前下发的《关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》指出，对企业及其他组织向个人借款并支付利息的，应通过核查相关企业所得税前扣除凭证等方式，督导企业或有关组织依法扣缴个人所得税。1、企业向个人借款，个人取得的借款利息收入属于“利息、股息、红利所得”项目，按20％税率征收个人所得税，税款由支付利息的企业代扣代缴。2、个人股东如取得借款利息收入应按规定缴纳营业税（税目金融保险业税率5％）及附加税费、按“股息、利息、红利所得”项目缴纳个税（税率20％）。个人与公司该如何签订合同以及开具发票的问题1、在合同中约定不开具发票是有效的，具体可以写为，在合同价格后标注为，该合同价格为不含税价格即可。2、自然人可以签订合同，写明自然人的姓名、身份证号码，住址，联系方式即可。合同的订立是合同双方动态行为和静态协议的统一，它既包括缔约各方在达成协议之前接触和洽谈的整个动态的

2023-07-17

89人看过

营业税
怎样界定营业税纳税人及义务发生时间

新《营业税暂行条例》(以下简称新《条例》)及其实施细则(以下简称新《细则》)已正式实施。营业税新政对纳税人、扣缴义务人、征税范围、纳税地点、纳税义务发生时间等要素进行了较大幅度的修订。通过一年多来的实践，笔者在实际征收管理中发现营业税新政中存在一些问题，建议尽快加以调整和改进。一、纳税人的定义不够清晰。一是对构成纳税人的条件未进行明确。新《条例》和新《细则》只是明确了发生应税行为并收取经济利益的“单位”为营业税纳税人，但是“单位”的构成条件和具体包括哪些对象未作进一步解释。二是内设机构的范围难以把握。由于税法对内设机构没有明确的定义，因此对单位内部的哪些组织属于内设机构难以准确界定，内设机构是否涵盖了二级及二级以下分公司、异地办事处、内部科室等，实践中存在争议。三是以“是否需要办理税务登记”来判断内设机构是否属于独立纳税人不够严谨。二、承包、承租、挂靠纳税人的界定标准难以把握。对于承包人是

2023-05-04

237人看过
税款缴纳
营改增后如何计算个人纳税义务发生时间

营改增纳税人纳税义务的发生时间为：（一）纳税人提供应税服务、收到销售款项或取得销售款项凭证的当天；先开具发票的，是开具发票的当天。收到销售款项是指纳税人在提供应税服务或完成后收到的款项。取得销售凭证的当日是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当日。（二）纳税人提供有形动产租赁服务采用预付款方式的，纳税义务发生在收到预付款当天。（三）纳税人发生本办法第十一条视为提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成之日。营改增后个体工商户如何纳税个体工商户是指具有经营能力的，并且按照规定办理了登记从事工商经营的公民。而我们都知道2018年营改增完成，那么营改增之后个体工商户要如何纳税呢？营改增后个体工商户如何纳税1、个体工商户在抄报税之后还需要在网上申报纳税。对于新开的个体工商户来说需要申请定期定额的征收方式。然后个体工商户需要办理储蓄扣税业务，办

2023-08-05

484人看过
增值税
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天对吗

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第十九条规定：增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（二）进口货物，为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第三十八条规定：条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当

2023-03-03

477人看过
资源税
对资源税纳税义务发生时间的稽查

(一)税法的有关规定纳税义务发生时间是纳税人必须履行纳税义务的开始时间。税法对资源税的纳税义务发生时间作了明确规定：1.纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是：(1)纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。(3)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。2.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。3.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体决定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。(二)稽查对资源税纳税义务发生时间的稽查，要重点注意纳税人有无存在以下问题：1.自销应税产品的，故意推迟销售

2023-02-13

103人看过

犯罪构成
未经批准占用农用地的纳税义务发生时间

未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天，经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。一、可以在耕地上盖楼房吗一般不可以在耕地上盖楼房，除非耕地转为了非耕地。我国法律规定，国家保护耕地，严格控制耕地转为非耕地。非农业建设经批准占用耕地的，按照'占多少，垦多少'的原则，由占用耕地的单位负责开垦与所占用耕地的数量和质量相当的耕地。二、非法占用农用地罪犯罪构成有哪些？非法占用农用地罪犯罪构成如下：1、本罪侵犯的对象为国家耕地管理制度；2、客观要件，本罪客观上表现为违反土地管理法规，非法占用耕地改为其他用途，造成大量耕地破坏；3、主要要件，本罪的主体既可以是自然人，也可以是单位；4、主观要件，本罪主观上表现为故意。也就是说，明知占用耕地改为他用违反土地管理法规，明知占用耕地改为他用会造成大量耕地损坏的结果。根据《中华人民共和国刑

2023-06-28

419人看过
书面合同
确定纳税义务发生期

纳税义务发生时间在中国税法中有多种情况，包括消费税中的赊销、分期收款、预收货款、托收承付和委托银行收款等结算方式，以及其他结算方式。这些方式下的纳税义务发生时间应在合同约定的收款日期、发出消费品当天、办妥托收手续当天或者收讫销售款或者取得索取销售款凭据当天履行。纳税义务发生时间指的是纳税人按照税法的规定，应该在规定的时间内履行纳税义务。一、消费税纳税义务发生时间的确定。1、采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；2、采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；3、采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；4、采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。纳税人进

2023-11-09

405人看过
增值税
委托代销业务增值税纳税义务发生时间的规定是什么

网友咨询：我公司业务中有大量的委托代销业务，有些业务代理商拖欠一年之久没有结算，但主管税务机关仍要求我们对这些没有结算的业务，计算增值税。请问主管税务机关的要求有相应的法律依据吗?律师解答：对于委托代销业务的纳税义务发生时间，原则上应该根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财法[1993]38号)的规定执行：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天。但实务中的情况相对复杂些。有的代销业务在收到代销清单前就已经收款了，有的代销业务因各种原因没有及清算，造成委托代销清单的获取时间拖得过长。故2005年11月，国家税务总局针对这些问题，特别在《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)中对纳税义务的时间做了进一步的明确：(一)纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。(二

2023-05-04

261人看过
契税
契税的纳税义务应如何确定

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。购房人以按揭、抵押贷款方式购买房屋，当其从银行取得抵押凭证时，购房人与原产权人之间的房屋产权转移已经完成，契税纳税义务已经发生，必须依法缴纳契税。征税对象：土地增值税是出让方交，契税是承让方交。一、土地使用权的出让，由承受方交。二、土地使用权的转让，除了考虑土地增值税，另由承受方交契税。三、房屋买卖：1、以房产抵债或实物交换房屋。2、以房产作投资或股权转让。3、买房拆料或翻建新房，应照章纳税。四、房屋赠与赠与方不纳土地增值税，但承受方应纳契税。五、房屋交换在契税的计算中，注意过户与否是一个关键点。在税率设计上，契税采用幅度比例税率。目前，我国采用3%-5%的幅度比例，这是国家定下的政策，各省、自治区、直辖市，在这个范围内可以自行确定各自的适

2023-05-01

255人看过

房产税
房产税应如何认定纳税义务

房地产税的纳税义务发生时间：1、纳税人将原房地产用于生产经营，从生产经营月开始缴纳房地产税。2、纳税人自行新建住宅用于生产经营，从建设下个月开始缴纳房地产税。3、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。4、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。5、纳税人购买库存房，办理房屋所有权转移、变更登记手续，房地产所有权登记机关发行房屋所有权证明书的下个月开始缴纳房地产税。6、纳税人出租．出借房产，自交付出租．出借房产之次月起，缴纳房产税。房地产开发企业自用．出租．出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。土地使用税的纳税义务人1、拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。3、土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；4、土地使用权共有的，共有

2023-08-07

172人看过
企业纳税
有限合伙企业纳税义务发生时间

一、有限合伙企业纳税义务发生时间在例1中，目标企业实现了100万元的利润后，如果该企业是公司制企业，则不管该企业是否向股东分红，企业都必须先缴纳25%的企业所得税，企业税后留存的用于企业发展的收益只剩余75%。当然，以后该企业再向境内法人股东分红时，法人股东不再纳税。如果目标企业为有限合伙企业，合伙企业无须缴纳企业所得税，再假定合伙企业实现的利润不向合伙人分配，如果存在作为有限合伙人的公司制法人，此时是否产生纳税义务呢?这里存在一个关于纳税义务发生时间的讨论问题。财税91号文第五条中规定：“个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。”按此规定，似乎无论合伙企业利润分配与否，合伙人都应按占伙比例乘以合伙

2023-04-24

337人看过