在我国现行的税收法律规范中,对涉税事宜的办理期限的规定有很多,目前关于涉税事宜办理期限的规定有两种表述形式:一种是以事实发生的“之日起”来表述涉税期限,另一种是以事实发生的“次月一日起或次日起”来表述涉税期限。
前一种表述形式在不同的税收法律规范中都有具体规定。如:《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金;《中华人民共和国企业所得税法》第四十条规定,扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起七日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表;同时本法第五十四条规定,企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。该条同时规定,企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。上述法律法规中提到的“之日起”,无论从字面理解,还是在实际征管工作中,涉税期限均包括“之日”的当日,如纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。也就是说从申报期满的次日开始加收滞纳金。
后一种关于涉税期限的表述形式也有很多具体规定。如:《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条规定,以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款;《中华人民共和国资源税暂行条例》第二十四条规定,纳税人进口货物,应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款;《中华人民共和国消费税暂行条例》第十四条规定,以一日,三日,五日,十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
但是,在《中华人民共和国企业所得税法》第四十条、第五十四条规定中提到的“之日起”,从字面上理解,涉税期限应当包括“之日”的当日,但在实际征管工作中,涉税期限却不包括“之日”的当日,而是从次日起算。如:企业所得税法规定,企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。而各级税务机关实践中设定的申报期为15日,最后申报期限是月份或者季度终了后的次月15日前。这就意味着所得税预缴期限是月份或者季度终了后的次月一日起十五日内,而不包括终了之日。这表明税法在纳税期限上的本意,是指月份或者季度终了后的15日内为纳税人履行纳税义务的正常期限。而税法规定的是“月份或者季度终了之日起十五日内”,按此理解,纳税期限应包括“终了之日”,即月份或者季度终了次月的14日前是纳税人履行纳税义务的正常期限。这就与现行的实际税收征管工作相冲突,很容易引起歧义。
根据对以上问题的分析,如果将税收法律规范中关于涉税期限的规定统一用“次月一日起或次日起”来表述,使立法本意与实际税收征管工作相协调,就更能够提高纳税人对税法的遵从度。
-
税收行政复议范围的法律规定是什么?
249人看过
-
税收行政复议范围的法律规定是什么
309人看过
-
涉税刑事犯罪法律怎么规定的
388人看过
-
涉税刑事犯罪法律怎么规定的
337人看过
-
法律对偷税漏税是如何规定的
212人看过
-
关于偷税漏税的法律法规是怎么规定的
301人看过
纳税申报是纳税人就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。 税法规定,纳税人不论税务机关采取何种征收方式征收税款,均必须按期向税务机关报送统一格式的纳税申报表、财务会计报表和其他纳税资料,如实填报纳税事项,准确计算应纳税款,税务机关据... 更多>
-
税收执行期限怎么规定的?台湾在线咨询 2022-08-16根据规定税收强制执行期限标准如下:行政强制法实施后,税务机关作为重要的行政执法部门,应当进一步规范行政强制行为,准确把握行政强制法中有关强制执行期限的规定。因为只有遵守法定的期限,税务强制执行方为有效,如果超过期限,就丧失了申请执行的权力。 在税务行政处罚强制执行的期限规定上,税收征管法与行政强制法存在差异。税收征管法第八十八条规定,税务行政处罚的强制执行须以超过行政复议和诉讼期限为前提。行政强制
-
涉外劳务税收是怎么规定的新疆在线咨询 2022-06-13法律对于涉外劳务税收有以下规定:居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照《个人所得税法》规定缴纳个人所得税;居住一年以上五年以下的个人,其来源于中国境外的所得,经主管税务机关批准,可以只就由中国境内单位或个人支付的部分缴纳个人所得税;其他。
-
房产税的征收范围和征税对象和征税对象和征税范围分别是怎么规定的西藏在线咨询 2022-02-15一、纳税义务人房产税的纳税义务人包括:(一)产权属国家所有的,由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的,由集体单位和个人纳税。(二)产权出典的,由承典人纳税。(三)产权所有人、承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税(四)产权未确定及租典纠纷未解决的,亦由房产代管人或者使用人纳税。(五)无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为
-
增值税纳税期限是怎么规定的新疆在线咨询 2022-07-23增值税的纳税期限的规定: 1、增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 2、纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定; 3、不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。 5、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税; 6、以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日
-
增值税的纳税期限是怎么规定的重庆在线咨询 2023-01-01增值税的纳税期限的规定: 1、增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 2、纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定; 3、不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。 5、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税; 6、以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日