如何核算以前年度损益调整额-法师兄

如何核算以前年度损益调整额

来源：互联网时间： 2023-05-08 10:45:36 228 人看过

“某企业上一次年报公布后，发现5万元以上产品的销售成本被列出来了，企业进行了调整。会计分录如下：

借方：50000产成品

贷方：利润分配-未分配利润50000

对增加的利润缴纳所得税，税率为33%：

50000*33%=16500（元）

借：利润分配-未分配利润16500

贷：应交税金-应交所得税16500“

部分会计实务操作人员仍按上述方法进行会计处理。但笔者认为，上述披露上年损益调整的做法只是1994年会计制度开始试行前规定的做法。但1994年财政部发布了《企业所得税会计处理暂行规定》，自1994年1月1日起施行。《规定》明确要求企业设立“以前年度损益调整”账户，对以前年度损益调整进行核算。期末将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目，即计入本年损益。并规定在原损益表中增加“以前年度损益调整”项目，取消原“利润分配表”中的“上年利润调整”和“上年所得税调整”项目。因此，自1994年1月1日起，按本规定进行会计处理，即以上经济业务按“以前年度损益调整”科目核算，并编制下列会计分录：

借方：产成品5万

贷方：以前年度损益调整5万元

期末将调整净额结转至“本年利润”科目：

借方：以前年度损益调整5万元

贷方：贷方：自1998年1月1日起施行的《股份有限公司会计制度》对本年度股份有限公司上一年度损益调整有了新规定，故本年度利润为5万元，上例中的企业为股份有限公司的，应作下列会计分录：

借：产成品5万

贷：上年损益调整5万

因以前年度利润增加而增加所得税：

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多股份有限公司相关文章

利润分配
使用以前年度损益调整科目时应注意什么

使用本科目时应注意的事项：（1）本科目用于计算本年度以前年度损益调整项目和以前年度损益调整项目。资产负债表日至财务报告批准日之间发生的需要调整年度损益的项目，也可以通过本账户核算。（2）以前年度损益调整的主要会计处理方法。（1）企业调整增加上年损益的，借记有关科目，贷记该科目；调整减少上年损益的，作相反的会计分录。②因以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费-所得税”等科目；因以前年度损益调整减少的所得税费用，作相反的会计分录。③以上调整后，本科结余应转入“利润分配-未分配利润”科目。如果是贷方余额，则借记该科目，贷记“利润分配-未分配利润”科目；如果是借方余额，则作相反的会计分录。（3）本科项目结转后不平衡。（4）期末本科结余转入“本年利润”科目，结转后无结余。2007年12月31日，a公司发现2006年某固定资产折旧费10万元漏报，未计入所得税申报。公司2006年度

2023-05-08

221人看过
公司清算
公司清算以前年度亏损如何处理

1.清算组编制资产负债表后，公司账面出现亏损的，清算组可以向人民法院申请企业破产。2.法律依据：《中华人民共和国公司法》第一百八十六条【清算程序】清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，应当制定清算方案，并报股东会、股东大会或者人民法院确认。公司财产在分别支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，缴纳所欠税款，清偿公司债务后的剩余财产，有限责任公司按照股东的出资比例分配，股份有限公司按照股东持有的股份比例分配。清算期间，公司存续，但不得开展与清算无关的经营活动。公司财产在未依照前款规定清偿前，不得分配给股东。第一百八十七条【破产申请】清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，发现公司财产不足清偿债务的，应当依法向人民法院申请宣告破产。公司经人民法院裁定宣告破产后，清算组应当将清算事务移交给人民法院。一、公司破产有什么后果1、对破产企业有关人员的效力。自人民法院受

2023-03-17

205人看过
股权投资
如何理解长期股权投资损益调整

长期股权投资的后续计量分两种：1、成本法(持股比例在大于50%或小于20%，并且这20%在公开市场上没有报价)2、权益法(20%到50%之间的持股比例。在权益法发中分三级明细：成本，损益调整，其他权益变动。损益调整调整三方面的内容：1、实现的会计利润与税法计量利润的差额，比如由于帐面价值与公允价值的差额引起的折旧计提方法带来的差异的调整。2、内部交易没有实现的利润3、宣告发放的现金股利。确认被投资公司实现的投资收益时，借指长期股权投资-损益调整，贷指投资收益。即是由于计量差异带来的调整事项。比如企业现有固定资产一台价值200万元预计使用5年，企业按照加速直线折旧法计提折旧，为80万;但是税法中采用年平均折旧法，为40万。若当年实现净利润800万，则应做相应的调整，在本年利润中加上40万。分录为：借:长期股权投资-损益调整贷:投资收益每年要调整长期股权投资的帐面价值。一、损益调整的处理1、确

2023-04-01

450人看过
借款
有几种方法可以调整影响前几年损益项目的账目

具体会计调整举例如下：企业上一年度会计报表利润600万元，按适用税率预缴所得税150万元（600万元×25%）。但稽查人员在税务稽查中发现，该企业在“管理费”的“其他费用”中，将60万元用于基础设施建设的消防器材购置费和20万元用于围墙建设，并将40万元购车款列为“管理费”。会计处理如下：1。调整上年损益：借款：在建工程80万（60万+20万）固定资产40万借款：以前年度损益调整120万2。计算企业所得税：借款：以前年度损益调整30万元（120万×25%）借款：应交税费——应交所得税30万元3。实际缴纳所得税：借方：应交税金-应交所得税300000贷方：银行存款3000004。期末结转“以前年度损益调整”至“利润分配-未分配利润”：借方：以前年度损益调整120万；贷方：利润分配-未分配利润120万；期末结转收入税到“利润分配-未分配利润”：借：利润分配-未分配利润30万贷：以前年度损益调整

2023-05-08

223人看过

股权投资
长期股权投资损益调整该如何处理

一、如何理解长期股权投资损益调整长期股权投资的后续计量分两种：1、成本法(持股比例在大于50%或小于20%，并且这20%在公开市场上没有报价)2、权益法(20%到50%之间的持股比例。在权益法发中分三级明细：成本，损益调整，其他权益变动。损益调整调整三方面的内容：1、实现的会计利润与税法计量利润的差额，比如由于帐面价值与公允价值的差额引起的折旧计提方法带来的差异的调整。2、内部交易没有实现的利润3、宣告发放的现金股利。确认被投资公司实现的投资收益时，借指长期股权投资-损益调整，贷指投资收益。即是由于计量差异带来的调整事项。比如企业现有固定资产一台价值200万元预计使用5年，企业按照加速直线折旧法计提折旧，为80万；但是税法中采用年平均折旧法，为40万。若当年实现净利润800万，则应做相应的调整，在本年利润中加上40万。分录为：借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益每年要调整长期股权投资的帐

2023-02-13

456人看过
债务重组
搬迁补偿款可以弥补以前年度损益吗

企业有一笔动迁费，是货物搬迁的补偿，现搬迁后扣除搬运的运费等尚有2万元搬迁余款，请问这2万元可否弥补我公司以前年度亏损，还是按动迁所得单独缴纳企所税?【解答】根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：…(九)其他收入。第十八条企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十二条企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。…第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入

2023-04-30

130人看过