问：假如一家物流运输企业，“营改增”前后收入保持不变，“营改增”后的流转税税负也不变，都按3%.那么“营改增”后，其进项税占营业收入的8%才能保持税负不变(11%～8%)。这样的话，“营改增”后进项税和应缴增值税都不能作为成本扣除，需要缴纳25%的企业所得税，是不是会导致企业所得税实际升高2.75%〔(3%+8%)×25%〕?

答：“营改增”事项对企业的影响是综合的，除了企业所得税负外还有现金流等方面，可能有负影响因素，也可能有正影响因素，不能简单归结为一个比例。

以下就可抵扣增值税进项税额的变化对企业纳税及现金流影响，简单举例，供您参考：

1、假定该物流公司应税服务年收入100万元，应纳增值税销项税额11万元，税前可扣除成本70万元，可抵扣进项税额6万元。

同样的业务水平，“营改增”前，为营业税应税劳务年收入111万元(含税)，适用营业税率3%，税前可扣除成本76万元(含税)。

不考虑附加税费等小税种影响。

“营改增”后，物流公司纳税情况及现金流情况如下：

应纳增值税：11-6=5(万元)

企业所得税：(100-70)×25%=7.5(万元)

企业所得税负：7.5÷100=7.5%

现金净流入量：111-76-5-7.5=22.5(万元)。

“营改增”前，物流公司纳税情况及现金流情况如下：

营业税：111×3%=3.33(万元)

企业所得税：(111-3.33-76)×25%=7.92(万元)

企业所得税负：7.92÷111=7.14%

现金净流入量：111-3.33-76-7.92=23.75(万元)。

2、假定该物流公司应税服务年收入100万元，应纳增值税销项税额11万元，税前可扣除成本70万元，可抵扣进项税额9万元。

同样的业务水平，“营改增”前，为营业税应税劳务年收入111万元(含税)，适用营业税率3%，税前可扣除成本79万元(含税)。

不考虑附加税费等小税种影响。

“营改增”后，物流公司纳税情况及现金流情况如下：

增值税：11-9=2(万元)

企业所得税：(100-70)×25%=7.5(万元)

企业所得税负：7.5÷100=7.5%

现金净流入量：111-79-2-7.5=22.5(万元)。

“营改增”前，物流公司纳税情况及现金流情况如下：

营业税：111×3%=3.33(万元)

企业所得税：(111—3.33—79)×25%=7.17(万元)

企业所得税负：7.17÷111=6.46%

现金净流入量：111-3.33-79-7.17=21.5(万元)。