固定资产折旧的范围包括哪些?-法师兄

固定资产折旧的范围包括哪些?

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-18 14:33:09 281 人看过

一、固定资产折旧的范围包括哪些?

(一)从空间范围确定哪些固定资产应当提取折旧，哪些固定资产不应当提取折旧;

(二)确定应当提取折旧的固定资产应计提折旧的额度是多少;

(三)从时间范围确定应提折旧的固定资产什么时间开始提取折旧，什么时间停止提取折旧。

因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值、预计尚可使用年限和净残值，按选定的折旧方法计提折旧。

对于融资租入的固定资产，应采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策，合理的确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧;无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的时间内计提折旧。

已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧;待办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧。

二、固定资产折旧方法有哪些?

(1)年限平均法(直线法)

年折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限

=原价×(1-预计净残值/原价)/预计使用年限=原价×年折旧率

注：预计净残值率=预计净残值/原价×100%

(2)工作量法

单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

(3)双倍余额递减法

年折旧率=2/预计使用年限×100%(不考虑残值率的直线法折旧率的两倍)折旧额=固定资产账面净值×折旧率

在固定资产折旧年限到期的前两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。

(4)年数总和法

折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100%折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×折旧率已计提减值准备的固定资产，应当按照该项资产的账面价值(固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额)以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多融资相关文章

融资租赁
企业生产固定资产折旧规定

生产用固定资产折旧年限不分行业，而是通过区分不同类资产进行确认。固定资产折旧是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而转移到商品或费用中去的那部分价值，也是企业在生产经营过程中由于使用固定资产而在其使用年限内分摊的固定资产耗费。确定固定资产的折旧范围是计提折旧的前提。固定资产折旧年限表（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。《中华人民共和国企业所得税法》第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无

2023-07-10

206人看过
法律综合知识
固定资产加速折旧的相关规定

纳税人预缴申报时未享受该优惠，不影响年度汇算清缴时申请享受固定资产加速折旧政策。但为了保证及时、准确的享受税收优惠，充分发挥政策效应，建议符合条件的企业在预缴申报时享受固定资产加速折旧优惠。二、企业是否必须填报《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况表》？1、什么时候需要填写《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》？答：本表适用于符合《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税［2014］75号）和《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）规定的企业。2、什么时候不需要填写《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》？答：主要有以下几种情况：（1）企业享受《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发［2009］81号）规定的固定资产加速折旧优惠政策的，不填报本表。（2）年度申报时，在企业所得税年度

2023-12-05

124人看过
法律综合知识
企业固定资产怎么样折旧

［关键词］固定资产，加速折旧法，会计制度，税收政策固定资产折旧是会计核算中的重要内容，而折旧方法是折旧核算的主要规则。折旧方法的选择不仅对企业会计信息、经营管理有直接影响，而且间接影响社会科技进步。在我国当前加快现代化建设的背景下，这种影响尤其不能忽视。一般而言，固定资产折旧有平均折旧和加速折旧两种方法，综合地看，加速折旧法是一种比较科学的方法，应当加以推行。基于此，本文对加速折旧法的意义、当前存在问题及其主要原因进行探讨，并提出相应建议。一、固定资产加速折旧及其意义1加速折旧法的实质。固定资产折旧方法的实质，是固定资产成本在固定资产使用寿命期内摊入各期间成本费用的一种规则。所谓加速折旧，有两个方面的含义：一是缩短折旧年限，就是将固定资产成本的摊销期在预计一般寿命期基础上加以缩短；二是在既定的摊销期内，按前期多摊后期少摊的规则摊入各期成本费用，也即固定资产总成本在整个摊销期内，各期的摊销逐

2023-12-22

282人看过
土地评估
哪些固定资产不允许计算折旧扣除额

第十一条计算应纳税所得额时，企业按规定计算的固定资产折旧，准予扣除（1）房屋建筑物以外尚未投入使用的固定资产（2）经营租赁租入的固定资产（3）融资租赁租出的固定资产（4）固定资产已提足折旧仍在使用的资产（5）与经营活动无关的固定资产（6）作为固定资产单独计价的土地（7）其他不能提足折旧的固定资产，本条为新增条款，原《内外资税法》在实施细则中作了具体规定。新《企业所得税法》（以下简称税法）之所以增加这一条，是因为固定资产的纳税处理是企业所得税法的重要组成部分。如果将其纳入正式税法，其法律地位将得到提高。但是，如果把原税法关于固定资产折旧的规定放到国务院的法律法规中，法律层次就低了一般来说，企业固定资产支出具有数额大、效益长远的特点，即，固定资产支出的收益反映在几个会计年度（或商业周期）。根据企业所得税对应纳税所得额计算所得与支出的配比原则，应作为资本性支出计提折旧税前扣除，不能作为当期费用扣

2023-05-07

218人看过

法律综合知识
固定资产应如何计提折旧

在处理固定资产折旧事宜时，企业通常选择运用年限平均法进行运算，这种方式主要依靠固定资产原始价值扣除残值后所得到的余额作为基础，或者根据实际使用期限对残值进行预计。具体的计算法则为：固定资产的年度折旧额度等于固定资产的原始价值减去净残值再除以固定资产预计的使用年限。将此数值除以12即可得到每月所需承担的折旧费用。《企业会计准则第4号固定资产》第十四条企业应当对所有固定资产计提折旧。

2024-08-06

482人看过
企业会计
受赠固定资产可否提折旧

2003年4月，我公司无偿接受捐赠的设备一台，财务部门按照捐赠方开具发票注明的金额60万元，记入固定资产账，2003年7月，该设备投入使用。请问，受赠固定资产可否计提折旧？根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］84号）第二十四条规定，企业接受捐赠的固定资产不能计提折旧；即使提取了折旧，也不得在缴纳所得税前扣除。但是，2003年以后，国家税务总局作出了很大的政策调整。依据《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发［2003］45号）第二条规定，首先，企业在接受捐赠的固定资产时，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税；其次，企业在经营中使用捐赠的固定资产后，可按税法规定计提折旧，并在缴纳企业所得税前列支。因此，从2003年1月1日起，企业接受捐赠的固定资产可以计提折旧，并在缴纳企业所得税前扣除。

2023-06-07

405人看过
融资租赁
固定资产累计折旧的常见欺诈行为有哪些

1、按照财务制度，企业固定资产的构成为：使用寿命在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等；单位价值在2000元以上、使用年限在两年以上的不属于主营业务设备的项目，也构成固定资产。不符合上述条件的项目列为低值易耗品存在固定资产和低值易耗品未按上述原则和标准分类的问题部分企业将属于低值易耗品的项目列为固定资产，一些企业将属于固定资产的项目列为低值易耗品。它造成了会计上的混乱。同时也造成了二者价值不符、不合理地转移到生产经营成本和费用中，企业为了增加成本和费用，将符合固定资产要求的项目划分为低值易耗品，一次性或分期摊销。为降低当期成本费用，企业将符合低值易耗品标准的项目分类为固定资产进行管理，并推迟摊销速度。这种混淆也会导致资产结构的变化、固定资产与存货的关系、会计信息的失真，这将直接影响投资者的决策（2）固定资产的分类不正确固定资产可分为七类（1）生产经营性固定资产（2）非生产经营性

2023-05-07

485人看过
财务会计
固定资产投资包括哪些项目？

固定资产投资包括哪些项目?固定资产投资是建造和购置固定资产的经济活动，即固定资产再生产活动。固定资产再生产过程包括固定资产更新(局部和全部更新)、改建、扩建、新建等活动。新的企业财务会计制度规定：固定资产局部更新的大修理作为日常生产活动的一部分，发生的大修理费用直接在成本中列支。按照现行投资管理体制及有关部门的规定：凡属于大修理、养护、维护性质的工程(如设备大修、建筑物的翻修和加固、农田水利工程和堤防、水库、铁路大修等)都不纳入固定资产投资管理，也不作为固定资产投资统计。固定资产投资活动按其工作内容和实现方式分为建筑安装工程，设备、工具、器具购置，其他费用三个部分。（1）建筑安装工程(建筑安装工作量)：指各种房屋、建筑物的建造工程和各种设备、装置的安装工程。包括各种房屋建造工程，各种用途设备基础和各种工业窑炉的砌筑工程;为施工而进行的各种准备工作和临时工程以及完工后的清理工作等;铁路、道路

2023-06-01

408人看过

企业所得税
可以采取缩短折旧年限的固定资产有哪些

一、可以采取缩短折旧年限的固定资产有哪些对固定资产进行折旧时，可以缩短折旧年限的固定资产包括：1、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。3、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条。二、企业所得税汇算清缴的关键有哪些1、收入的确认：新税法在收入确认上引入了公允价值概念。2、费用的扣除：新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则3、纳税调整：会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是按照税法规定进行调整。企业汇算清缴的时间一般是一个纳税年度终了后5个月内(次年的3月1日至5月31日)或实际经营终止之日起60日内。

2023-04-21

293人看过
融资
折旧计提范围

根据《企业会计制度》规定，应当计提折旧的固定资产包括：房屋、建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；季节性停用、大修理停用的固定资产；融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地。《固定资产准则》扩大了固定资产计提折旧的范围，基于发挥会计规则对经济活动的引导作用，将“未使用、不需用的固定资产”也纳入折旧计提范围，因为这样有助于促使企业充分利用固定资产，及时处置不需用的固定资产。在2002年11月14日财政部印发的《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》中，对企业计提折旧资产的范围进行了补充和强调：“企业对固定资产进行更新改造时，应将更新改造的固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资

2023-04-24

103人看过
法律综合知识
遗产的范围包括哪些2024

一、遗产的范围包括哪些遗产是指死者生前个人所有的财产和根据法律规定可以继承的其他合法权益。主要包括：①死者死亡时遗留的个人所有合法财产（收入、房屋、储蓄和生活用品）；②林木、牲畜和家禽；③法律允许的所有生产资料；④文物、资料、债权、债务和法律规定的其他合法权益（如著作权、财产权－－稿酬、奖金等以及其他合法财产。）二、遗产继承如何进行分配1、遗嘱继承优先于法定继承的原则。我国《民法典》第一千一百二十三条规定继承开始后，按照法定继承办理；有遗嘱的，按照遗嘱继承或者遗赠办理。因此，继承人在分割遗产前要注意死者是否留有遗嘱，如果留有遗嘱，首先应按遗嘱继承方式分割被继承人的财产。虽有遗嘱，但有下列情形之一的，遗产中的有关部分按照法定继承办理：遗嘱继承人放弃继承或者受遗赠人放弃受遗赠的；遗嘱继承人丧失继承权的；遗嘱继承人、受遗赠人先于遗嘱人死亡的；遗嘱无效部分所涉及的遗产；遗嘱处分的遗产。2、保留胎儿

2024-01-08

100人看过
法律综合知识
法律专题固定资产折旧方法

企业计提固定资产折旧的方法有多种，基本上即可以分为两类，即直线法(包括年限平均法和工作量法)和加速折旧法(包括年数总和法和双倍余额递减法)，企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择不同的方法.企业折旧方法不同，计提折旧额相差很大.企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。直线折旧法(1)年限平均法年限平均法是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额相等。计算公式如下：年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命(年)*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价*月折旧率(2)工作量法工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法

2023-03-17

223人看过

企业会计
2021年固定资产折旧最新情况

1．年限平均法（特点：将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，采用这种方法计算的每期的折旧额是相等的）公式：年折旧率＝【（1－预计净残值率）／预计使用寿命】＊100％月折旧率＝年折旧率／12月折旧额＝固定资产原价＊月折旧率2．工作量法（根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法）公式：单位工作量折旧额＝【固定资产原价＊（1－预计净残值率）】／预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量＊单位工作量折旧额3．双倍余额递减法（一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销）公式：年折旧率＝【2／预计使用年限】＊100％月折旧率＝年折旧率／12月折旧额＝每月月初固定资产账面净值＊月折旧率4．年数总和法（指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额）公式：年折旧率＝【尚可使用年限／预计使用寿

2023-07-02

198人看过
企业会计
固定资产计提折旧注意问题

固定资产与无形资产，是用来生产产品的，也是有成本的。它的价值，就是他的成本，需要计入到产品的成本中去。需要摊销。这就是固定资产为什么要计提折旧的原因。但是，根据权责发生制原则，他的成本摊销的期限不应该仅仅是一年，而是他的使用期限。因此需要合理估计每个期限要摊销的成本，这就是每年的折旧额和摊销额。如果在购买时直接全部摊销，则当年费用很高，利润减少，而以后年度利润高估。这都是会计所不允许的。注意的问题：1、注意计提折旧的范围，按现行企业会计准则规定，除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产。（2）按照规定单独计价作为固定资产入账的土地。（3）处于更新改造过程中的固定资产。2、未使用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具、季节性停用也要计提折旧。3、注意再计提固定资产这就是应考虑固定资产减值准备。4、注意折旧期间跨年度时年折旧额的确定。季节性停产的固定资

2023-08-12

291人看过