是的。
案例一：a企业会计核算执行《小企业会计制度》，车间厂房原值1000万元，没有包含实际占用的土地使用权价值500万元。
案例二：b企业会计核算执行《企业会计制度》，车间厂房原值1000万元，没有包含实际占用的土地使用权价值500万元。
案例三：c企业会计核算执行新《企业会计准则》，车间厂房原值1000万元，没有包含实际占用的土地使用权价值500万元。
现试分析3个企业房产税的计税依据。
税法关于房产税房产原值的确定
财政部、国家税务总局《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕8号)规定，房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价，对纳税人未按会计制度规定记载的，在计征房产税时，应按规定调整房产原值。所以纳税人计税房产原值的确定，取决于纳税人会计核算所选取的具体的会计制度的规定。
《小企业会计制度》的规定和a企业房产税原值的确定
《小企业会计制度》规定，购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算，待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程。
会计账务处理为：以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目;待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程，借记“在建工程”等科目，贷记“无形资产”科目。
a企业会计账簿“固定资产”科目记载的房屋原价1000万元，没有包含土地使用权价值500万元，应当按照《小企业会计制度》规定，调整房产原值，调整后房产原值为1500万元，每年缴纳房产税12.60万元。
《企业会计制度》的规定和b企业房产税原值的确定
《企业会计制度》第四十七条规定，企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算;企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。
《企业会计制度》的规定与《小企业会计制度》基本相同，b企业需要进行同样的处理。
b企业会计账簿“固定资产”科目记载的房屋原价1000万元，没有包含土地使用权价值500万元，应当按照《企业会计制度》规定调整房产原值，调整后房产原值为1500万元，每年缴纳房产税12.60万元。
《企业会计准则》的规定和c企业房产税原值的确定《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。
自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配，难以合理分配的，应当全部作为固定资产。
c企业会计账簿“固定资产”科目记载的房屋原价1000万元，没有包含土地使用权价值500万元，符合《企业会计准则第6号———无形资产》关于土地使用权的处理规定，房产税房产原值为1000万元，每年缴纳房产税8.4万元。
首次执行《企业会计准则》的会计核算依据和房产税原值的确定
新《会计准则第38号——首次执行企业会计准则》规定，首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合《企业会计准则第6号———无形资产》的规定应当单独确认为无形资产的，首次执行日应当进行重分类，将归属于土地使用权的部分从原资产账面价值中分离，作为土地使用权的认定成本，按照《企业会计准则第6号———无形资产》的规定处理。
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土地价值如何计入房产税
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计算房产税时要加入地价吗
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如何确定计入房产原值的地价
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2010年12月21日，财政部、国家税务总局联合下发《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号)文件，对土地使用税和房产税等相关问题进行了明确，该文件第三条明确了将地价计入房产原值征收房产税问题：“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。”除宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价这种情况外，宗地容积率高于0.5的，一律按照地价全额计入房产原值计征房产税，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。现举例说明：例如，某工厂有一宗土地，占地26000平方米，支付价款26000万元，每平方米平均地价1万元，该宗土2023-04-17338人看过 -
增值税1、房地产企业土地增值税一般是采取先预交后清算的方式进行的，一般的预征率在2％－4％，具体每个地方不一样的。先计算可以扣除项目金额，计算收入。收入－扣除项目金额＝增值额，增值额／扣除项目金额＝增值率。2、计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税＝增值额×税率。公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。一、土地增值税计算方法实例某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及各种费用1000万元；房地产开发成本3000万元；财务费用中的利息支出为500万元（可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中有50万元属加罚的利息；转让环节缴纳的有关税费共计为555万元；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5％。试计算该房地产开发公司应纳的2023-02-23433人看过 -
房产税＂房产税的计税依据中是不包括土地的价值的。房产税的计税依据有：（一）房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种。所谓从价计征，是指按照房产原值一次减除10％－30％后的余值计算缴纳；所谓从租计征，是指以房产租金收入计算缴纳。（二）税率我国现行房产税采用的是比例税率，主要有两种税率：一是实行从价计征的，税率为1．2％；二是实行从租计征的，税率为12％。＂一、个人房产税如何征收，个人房产税怎么计算？个人房产税的纳税人：以《重庆市个人住房房产税征收管理实施细则》为例，个人住房房产税的纳税人为应税住房产权所有人。产权人为未成年人的，由其法定监护人纳税；产权出典的，由承典人纳税；产权所有人、监护人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税。应税住房产权共有的，共有人应主动约定纳税人，未约定的，由税务机关指定纳税人。个人房产税怎么计算？独栋商品住宅和高档住房建筑面积2023-03-01105人看过 -
房产税土地价款是否应计入房产原值计算缴纳房产税?财政部、国家税务总局联合下发《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号)文件，对土地使用税和房产税等相关问题进行了明确，该文件第三条明确了将地价计入房产原值征收房产税问题：“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。”实际工作中，需注意掌握以下几个问题：计算方法和顺序1、首先需要明确的是按每块土地来计算并入房产原值征税，如果企业只有一块土地最为简单，如有多块地需分别计算。2、因为房产税纳税义务最终要归集到具体的房产上，而房产又存在应税房产、免税房产、从价征收房产、从租征收房产的区别，所以计算顺序应该是(1)、按宗确认房产原值和2023-05-04115人看过
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增值税一、土地增值税房地产评估价格指什么1、土地增值税中房地产评估价格，是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格。2、评估价格须经当地税务机关确认。3、法律依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十三条条例第九条所称的房地产评估价格，是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格。二、土地增值税的纳税程序有哪些土地增值税的纳税人应按照下列程序办理纳税手续：1、纳税人应于转让房地产合同签订之日起，7日内到房地产所在地税务机关办理纳税申报，同时向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书;土地转让、房产买卖契约;交易标的物，会计报表和有关资料。2、纳税人应按税务机关核定的税额，在规定的缴纳期限内，到指定银行缴纳土地增值税。3、纳税人按规定办理纳税手续后，持纳税凭证到房产、土地管理部门办理产权变更手续。2023-04-21452人看过 -
增值税一、房地产企业土地增值税计算方式房地产企业土地增值税一般是采取先预交后清算的方式进行的(一般的预征率在2%-4%，具体每个地方不一样的)。先计算可以扣除项目金额(包括土地成本、建造成本、税金、开发费用及利息、加计扣除等)，计算收入，收入-扣除项目金额=增值额，增值额/扣除项目金额=增值率，按税率计算税额。二、房地产企业土地增值税计算步骤计算土地增值税的公式为:应纳土地增值税=增值额×税率1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。计算增值额的扣除项目:(1)取得土地使用权所支付的金额;(2)开发土地的成本、费用;(3)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格;(4)与转让房地产有关的税金;(5)财政部规定的其他扣除项目。《土地增值税暂行条例实施细则》第七条第六款规定，该扣除项目2023-04-1797人看过
房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。而房地产税则是一个综合性概念，即一切与房地产经济运动过程有直接关系的税都属于房地产税。在中国包括房地产业营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城... 更多>
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