债务重组有什么风险-法师兄

债务重组有什么风险

来源：法律编辑整理时间： 2023-04-29 11:43:42 479 人看过

一、债务豁免

税前扣除债务重组损失的风险

需要注意的是，在债权人方面，以现金方式清偿债务的债务重组交易需要履行税法关于资产损失税前扣除的程序性规定。企业与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后无法追偿的应收、预付账款金额可以作为还账损失在计算应纳税所得额时扣除。债权人因债务重组而发生债务重组损失的，应当在进行企业所得税年度汇算清缴时向主管税务机关进行专项申报，并且需要提交具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明及相关证据材料。未经申报的债务重组损失不得再税前扣除。

2、债务人被课征高额所得税的风险

企业被免除债务的，一般会形成债务重组利得。当企业当期存在大额亏损或者其他可以税前扣除的损失时，可以有效抵减因债务重组形成的利得，从而避免企业所得税税负的增加。

自然人方面，债务人是自然人且是债权人的股东之一的，债权人放弃对债务人的债权可能会产生个人所得税的纳税义务风险，面临沉重的个人所得税税负。

以非货币性资产偿还债务

债务人可以与债权人约定，债务人通过支付货物、固定资产、无形资产以及金融资产等非货币性资产的方式清偿对债权人的债务。债务人采用此商业模式重组其债务的，不仅涉及企业所得税，还可能涉及增值税、营业税等流转税问题。

1、需要交纳流转税的风险

债务人以非货币性资产偿还债务的，不仅需要确认债务重组利得和销售收入从而增加企业所得税负担，而且需要依照税法的规定计征增值税、营业税等流转税税负，税负成本较大。但是，此种方案在一定程度上缓解了债务人的现金偿还压力，也为企业进一步调整库存管理清理了空间。

2、抵债资产价值被核定的风险

抵债资产的公允价值如何确定存在税法风险。债务人不仅需要与债权人展开协商，同时需要确保确定公允价值的方法被税务机关认可，否则税务机关将会依照税收征收管理法的规定进行核定。

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一、公司债务重组是什么意思广义上讲，所有涉及修改债务条件的事项(包括修改债务的金额或时间)都应视作债务重组，包括：①债务人处于财务困难条件的债务重组;②债务人不处于财务困难条件下的债务重组;③债务人处于清算或改组时的债务重组。债务人处于财务困难时的债务重组又分为2种：①债权人作出了让步的债务重组，即债权人同意债务人现在或将来以低于重组债务帐面价值的金额偿还债务。②债权人未作出让步的债务重组，即债务人现在或将来偿还债务的金额不低于重组债务的帐面价值。我国会计准则对债务重组的定义是：在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。根据我国会计准则，债务重组发生应符合以下条件：①必须是债务人处于持续经营状态。这是区分债务重组和破产清算的主要标准。②必须是债务人发生了财务困难。只有债务企业在经营上出现困难，或因资金调度不灵而又筹集不到足够的资金偿还到期债务时

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并购重组中应重点防范以下六大税务风险。1、历史遗留税务问题在股权收购的情形下，被收购公司的所有历史遗留税务问题都将被新股东承继，实务中，可能存在的历史遗留税务问题通常包括：假发票、纳税申报不合规、偷税、欠缴税款等。2、税务架构不合理引起的风险尤其对于跨境并购而言，公司架构税务筹划非常重要，由于不同国家(地区)之间适用不同的税收政策，并购架构会引发迥异的税负差异3、交易方式缺少税务规划引起的风险并购重组交易方式，可归纳为股权收购和资产收购两种，其中，股权交易被收购公司的税务风险将会由新股东承继，资产交易则不会。同时，选择资产交易将面临动产及不动产产权变动而带来的增值税、营业税以及土地增值税等税负。相比较而言，股权交易一般不需要缴纳流转税以及土地增值税。4、未按规定申报纳税引起的风险5、特殊性税务处理不合规引起的风险特殊性税务处理可以实现递延纳税的效果，节约现金流。6、间接股权转让被纳税调整的

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按照《企业会计准则第12号－债务重组》的规定：第十条以资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在相关资产和清偿债务符合终止确认条件时终止确认，清偿债务账面价值与转让资产账面价值的差额计入当期损益。第十一条债务转为权益工具进行债务重组的，债务人应当在清偿债务符合终止确认条件时终止确认。债务人在初始确认股权工具时，应当按照股权工具的公允价值计量。股权工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照清偿债务的公允价值计量。债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额应计入当期损益。第十二条债务重组采用修改其他条款的，债务人应当按照《企业会计准则第22号－金融工具确认计量》和《企业会计准则第37号－金融工具列报》的规定确认计量重组债务。第十三条以多项资产清偿债务或者组合方式重组债务的，债务人应当按照本准则第十一条、第十二条的规定确认和计量权益工具和重组债务，清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值、权益工具与重

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一、债务重组的方式有哪些债务重组的方式分为以下几种：1、资产清偿债务：包括现金清偿债务和非现金资产清偿债务。以非现金资产清偿债务的需要根据各个不同类型的资产确认处置损益，这点和非货币性资产交换中的损益确认是大体一致的：比如固定资产、无形资产确认营业外收支，金融资产和长期股权投资确认投资收益，投资性房地产和原材料等确认其他业务收入，企业库存商品确认主营业务收入等。2、债务转为资本：这种情况实质上是我们一般理解中的债务重组的方式，也是用的比较多的方式，即债权人将债权变为股权，债务人将债务转为资本。3、修改其他债务条件：一般情况是减少债务本金、降低利率和免去应付未付的利息等情况。另外对于附有或有条件的债务重组：对于债权人的而言，以修改其他债务条件进行债务重组，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。或有应收金额属于或有资产，或有资产不予确认

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根据相关的规定以及实践经验，并购重组存在的风险具体有：1、税务的风险。具体包括历史遗留税务问题、税务架构不合理引起的风险、交易方式缺少税务规划引起的风险、未按规定申报纳税引起的风险、特殊性税务处理不合规引起的风险、间接股权转让被纳税调整的风险等。2、财物的风险。可能会面临被并购方在并购过程中对提供给并购方的财务报表及财务状况进行虚假陈述，以增加其谈判的筹码的问题。财务风险一般集中在虚列资产或隐瞒负债方面。3、职工安置问题。并购重组后，并购方将代替被并购方履行原始雇佣合同中的义务，包括薪金、补偿金、退休金等由雇佣关系所产生的一切债务。公司被并购重组有哪些风险（一）法律风险主要包括：目标公司持续经营的合法性。收购前目标公司尚在正常生产经营，并不表示收购后也必然能够正常生产经营。目标公司设立过程中是否有特许情况，原审批过程中是否向有关管理部门作出过承诺，是否有受到过行政处罚，并购是否符合当时法律

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