什么是递延资产-法师兄

什么是递延资产

来源：互联网时间： 2023-05-02 21:40:54 86 人看过

递延资产的启动费用是多少？开办费是企业在筹建期间的实际支出。包括工资、差旅费、办公费、员工培训费、印刷费、注册费、研究费、法律咨询费等开办费。但在筹建期间，取得流动资产、无形资产或购买固定资产所发生的费用，不能作为开办费，应当相应确认租入固定资产的改良支出。一般情况下，双方在协议中约定，租赁企业应当按照约定的用途使用租赁的固定资产，并对租赁的固定资产承担修理、改良的责任，即所发生的修理、改良费用由承租人承担。租入固定资产大修支出不构成固定资产价值，其会计处理与自有固定资产大修支出相同。租入固定资产的改良，有助于提高固定资产的效用和功能，应当确认为其他资产。由于租赁固定资产的所有权不属于租赁企业，因此不宜将租赁固定资产增值并作为递延资产处理。租入固定资产的改良和大修费用在租赁期内平均摊销，长期待摊费用是指除租入固定资产的开办费和改良费以外的其他递延资产。包括一次性预付经营租赁款、一次性支付金融机构债券发行费用、摊销期在一年以上的固定资产大修费用。长期待摊费用的摊销期限为一年以上，与待摊费用不同。后者摊销期不到一年，故列在流动资产项下

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递延所得税是什么意思

一、递延所得税是什么意思递延税费是由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异而影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。简单来说，字面意思就是本该这期交的税，延长到以后的时间了，当应纳税所得额与利润总额出现差距的时候。二、递延所得税在会计科目上分为哪几种递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债，递延所得税涉及的是时间上的差异问题，不是永久性差异问题。（一）应纳税时间性差异。当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。（二）可抵减时间性差异。当期会计利润小于应税所得，未来可以获得递减的税款。在纳税影响会计法下，时间性差异通过递延税款科目核算。期末，如果递延税款科目为贷方余额，则列入资产负债表中的递延税款贷项项目；如果递延税款科目为借方余额，则列入资产负债表中的递延税款借项项目。对于递延税款借项，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；对于递延税款贷项

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《企业会计准则第33号—合并财务报表》规定：“母公司与子公司、子公司与子公司之间销售商品或其他方式形成的固定资产所包含的内部未实现销售损益应当抵销;对固定资产计提减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销”。此规定没有规范由于计提固定资产减值准备产生暂时性差异形成递延所得税资产的合并抵销。笔者就此问题分析探讨。一、固定资产减值准备与递延所得税资产《企业会计准则第8号—资产减值》规定，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的减值准备。依此规定，企业集团内部交易形成的固定资产，当存在减值迹象并确认发生减值时，按准则规定计提固定资产减值准备。会计处理为：借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。一方面作为资产损失减少了企业的利润，另一方面形成固定资产减值准备，减少了固定资产的账面价值。《中

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递延所得税资产转回的意思是：资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税资产递延所得税负债转回的意思是：资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：借：递延所得税负债贷：所得税费用-递延所得税费用递延所得税资产(DeferredTaxAsset)，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。固定资产报废前，计提递延所得税是因为企业的确拥有着这项固定资产，而又因为会计上和税法上计提折旧方法不同，导致固定资产的账面价值与计税依据的确存在暂时性差异。至于为什么计提的是递延所得税负债，是因为到这时点你账上对该固定资产计提的累计折旧比税法上允许抵扣的少(但这迟早要还的)，但一

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递延年金的递延期怎么确定

对于普通年金而言，第一次收付发生在第1期期末，其不存在递延期，即递延期为0；如果某一个递延年金是由普通年金向后递延m期得到的，则该递延年金的第一次收付是发生在第m＋1期期末；所以，确定递延期的关键是看该递延年金的第一次收付是发生在第几期期末，如果是发生在第W期期末，则递延期为W－1。《保险法》第十条保险合同是投保人与保险人约定保险权利义务关系的协议。投保人是指与保险人订立保险合同，并按照合同约定负有支付保险费义务的人。保险人是指与投保人订立保险合同，并按照合同约定承担赔偿或者给付保险金责任的保险公司。

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如何支付递延工资

一,。疫情如何延期支付，因国家政策或地方政策而延期工作的员工除外。受新冠病毒感染、疑似感染或与感染者密切接触的员工，因需要隔离治疗、观察等原因，不能在规定期限内恢复工作。并在正常工作时间内支付员工工资如果员工在隔离期后仍需要治疗，导致无法正常返回工作，企业应按照员工医疗期的相关规定支付其病假工资，如因疫情延误复工或不能复工，应先扣除病假，然后企业按照劳动合同的规定支付一个劳动支付周期的工资。如果超过限额，则可能成为生活费，根据人力资源和社会保障部明典[2020]5号文件规定，如果企业因疫情影响生产经营出现困难，一般按当地最低工资的80%支付，通过与员工协商，通过调整工资、轮班、缩短工作时间等方式稳定工作，尽量不减少或减少裁员。企业在工资支付周期内关闭的，应当按照劳动合同规定的标准支付职工工资。在一个以上的工资支付周期内，如果员工提供正常劳动，企业支付给员工的工资不得低于当地最低工资标准。员

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递延所得税资产的确认和计量(一)一般原则资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。1、企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等。2、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。如因可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产。(二)不确认递延所得税资产的特殊情况某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣

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纳税人、扣缴义务人不能按时办理纳税申报或者报送代扣代缴税款报告的，经税务机关批准，可以延期申报。经批准暂缓办理前款规定的申报、报送事项的，按照上期实际缴纳的税款或者纳税期内税务机关核定的税款预缴税款，并在规定的期限内办理结税手续批准的延期期。知识开发：纳税人需要延期纳税的，应当在纳税期限届满前提出申请，并向主管税务机关提交延期纳税申报申请审批表，申请延期缴税申报和需要报送的有关材料，经税务机关批准，在批准的期限内办理。【税收征管法实施细则第四十一条第二款：国家计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期纳税。【】批准暂缓办理前款规定的申报、报送事项的，按照上期实际缴纳的税款或者纳税期内税务机关核定的税款预缴税款，并在批准的延期期限内办理税款结算。纳税人、扣缴义务人因不可抗力不能按时申报或者报送代扣代缴、代收税款报告的，可以延期办理，但应当在不

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一、外企所得税的税收优惠现行外资企业所得税的优惠政策主要包括地区投资优惠、生产性投资优惠、再投资退税的优惠，以及预提税方面的优惠。（一）区域性的税收优惠1、经济特区的税收优惠：设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业，减按15％的税率征收企业所得税。2、沿海开放城市（地区）的税收优惠：设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按24％的税率征收企业所得税。3、经济技术开发区的税收优惠：设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15％的税率征收企业所得税。4、高新技术产业开发区的税收优惠：设在高新技术产业开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业，减按15％的税率征收企业所得税。（二）生产性外商投资企业的税收优惠1、生产性外商投资企业的优惠。对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，“二免三

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递延所得税资产和负债如何理解

递延所得税资产和递延所得税负债，是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应的是递延所得税资产。递延所得税资产是根据坏账来计算的，具体如下：1、递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外；2、递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用；3、如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会

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如何处理递延所得税资产的减值

（1）可抵扣暂时性差异的资产包括固定资产、无形资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、长期股权投资和其他资产。其中，除初始投资成本外，被投资单位投资损益及其他权益变动不产生税基变动，即税基等于账面价值，不存在可抵扣暂时性差异。可见，在这种情况下，常见的是公允价值变动计入当期损益的金融资产和计提减值准备的资产。可抵扣暂时性差异的负债项目包括企业因销售商品和提供售后服务而确认的预计负债、预收账款、应付职工薪酬和其他负债。其中，税法对应收账款、应付职工薪酬等负债的会计确认基本相同。一般不存在可抵扣暂时性差异，即税基等于账面价值。由此可见，在这种情况下，企业确认因销售商品和提供售后服务而产生的预计负债较为普遍。（3）特殊项目有可抵扣暂时性差异。一是暂时性差异造成的未确认为资产和负债的项目，如企业编制成本等。二是可抵扣暂时性差异造成的可抵扣亏损和税款抵扣。根据重要性原则，递延所得税资产主

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一、固定资产的递延所得税如何确认递延所得税资产其实可以理解为，现在多交税，形成一种递延到未来的资产，未来可以少交税。为了方便大家在冲刺备考阶段对知识点掌握情况的查漏补缺，现在对递延所得税资产的确认归纳如下四个点。1、递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。2、确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。3、对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相关的递延所得税资产：一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回;二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。4、对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。此外，大家还可以联系道延所得税负债的相关知识点一起复习。注意递延所得税资产和递延所得税负债的联系和区别。计算公式递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税

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