增值税会计分录怎么算-法师兄

增值税会计分录怎么算

来源：互联网时间： 2023-04-26 18:22:50 142 人看过

（一）进项税额的核算

1．企业从国内采购货物：

借：材料采购等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

2．企业接受投资转入货物：

借：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：实收资本

3．企业接受捐赠的货物：

借：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：营业外收入（资本公积）

4．企业接受应税劳务（提供加工、修理修配劳务）：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

委托加工物资（委托加工材料）等

贷：银行存款等

5．购进免税农业产品：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

材料采购等

贷：银行存款等

6．企业进口货物：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

材料采购等

贷：银行存款等

7．企业购入固定资产：

借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

8．企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的：

借：材料采购等

贷：银行存款等

9．小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务：

借：材料采购等

贷：银行存款等

10．企业购入货物或接受应税劳务没有取得专用发票，而取得普通发票（不包括购入免税农业产品）：

借：材料采购等

贷：银行存款等

（二）销项税额核算

1．企业向外销售货物或提供应税劳务：

借：银行存款等

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

主营业务收入等

2．企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：

借：应付股利

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

主营业务收入等

3．小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务：

借：银行存款等

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税

主营业务收入等

4．企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。

其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，直接作销售处理，则：

借：在建工程等

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

主营业务收入

另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。则会计分录为：

借：在建工程

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

库存商品等

5．企业将自产、委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税：

借：长期投资

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

主营业务收入

或：

借：长期投资

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

主营业务收入等

6．企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。则：

借：应付职工薪酬—应付福利费

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

主营业务收入

或：

借：在建工程

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

主营业务收入

库存商品

7．企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：

借：营业外支出

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

主营业务收入

或：

借：营业外支出

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

主营业务收入

库存商品

8．企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税：

借：应收账款等

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

其他业务收入

企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额：

借：其他应付款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

营业外收入

（三）出口退税的核算

按照规定，企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。企业在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税，企业在收到出口货物退回税款时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

企业已办理出口退税后，发生退货或退关的，应补交已退回的税款：

借：应交税费——应交增值税（出口退税）

贷：银行存款

（四）进项税额转出的核算

企业购进的材料物资改变用途，用于在建工程、职工福利等，其进项税额应相应转入有关科目：

借：在建工程

或应付职工薪酬（应付福利费）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

企业在财产清查中发现的库存材料物资、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：

借：待处理财产损溢——流动资产损失

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

主营业务收入

库存商品等

（五）缴纳增值税税额的核算

一般纳税人工业企业按规定预缴增值税时：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

次月初结算上月税款时需要补缴税款时，作与上述同样分录；收到退回多缴的税款时，作如下会计分录：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（已交税金）

小规模纳税人工业企业预缴税款时，作如下会计分录：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多增值税相关文章

增值税
增值税的税点怎么计算

增值税税率：(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.国务院规定的其他货物。(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。(四)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。（1）增值税的计算公式是：销售额*（1+7%）=销售收入（含税）（2）开900

2023-02-28

205人看过
增值税
增值税税额计算

(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联

2023-04-24

282人看过
增值税
公司增值税怎么计算

一、企业增值税怎么计算1、一般纳税人：计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额÷（1+税率）销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。2、小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。当前，一般纳税人适用的税率有：16%、10%、6%、0%等。适用16%税率销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。适用10%税率提供交通运输业服务。农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、

2023-04-02

135人看过
增值税
增值税怎么计算公式

基本公式：当期应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额完整公式：当期应纳增值税税额＝销项税额－（进项税额－进项转出）－留抵税额＋简易征收税额。一、关于增值税纳税申报的法律规定《中华人民共和国税收征收管理法》对纳税申报作了如下规定：（1）纳税人必须依照法律、行政法规规定或才税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务在依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。（2）纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。（3）纳税人、扣缴义务

2023-02-19

133人看过

增值税
怎么计算土地增值税

土地增值税计算方法计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税＝增值额×税率1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。计算增值额的扣除项目：（1）取得土地使用权所支付的金额；（2）开发土地的成本、费用；（3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（4）与转让房地产有关的税金；（5）财政部规定的其他扣除项目。2、土地增值税实行四级超率累进税率：增值额超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。上面所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。

2023-02-21

83人看过
增值税
土地增值税怎么计算

四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：（一）增值额未超过扣除项目金额50％。土地增值税税额＝增值额×30％（二）增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的。土地增值税税额＝增值额×40％－扣除项目金额×5％（三）增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％。土地增值税税额＝增值额×50％－扣除项目金额×15％（四）增值额超过扣除项目金额200％。土地增值税税额＝增值税×60％－扣除项目金额×35％一、土地增值税清算扣除项目有哪些第一，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条规定：“计算增值额的扣除项目”：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转

2023-02-22

319人看过