其中，“缴纳的相关税费”包括增值税，无论其是否具有商业实质，即换出资产产生的增值税销项，而可抵扣进项是换入资产产生的进项税。如果涉及相关费用，如更换资产发生的运费、更换资产发生的运费等，应确认增值税进项，因此这部分进项也应计入公式中的“可抵扣进项”。增值税产出。增值税产出是非货币性资产交易中增值税应税产品交换产生的，一般是存货交换产生的。

增值税产出的处理相对简单，无论其是否具有商业实质，“已交相关税费”项目中的“换入资产入账价值=换入资产公允价值/账面价值+已交相关税费-可抵扣进项+已交补偿-已收补偿”的计算公式是计算这部分增值税销项税额。因为增值税不计入资产的公允价值或账面价值，所以处理起来比较简单。本公司与a公司长期股权投资交换一批自有存货，存货账面余额800万，计税价格及公允价值1000万，增值税税率17%；a公司长期股权投资公允价值及账面价值900万，补充价格为270万。

（1）具有商业实质的：长期股权投资的汇兑入账价值=1000+1000×17%-270=900：

借款：长期股权投资900

银行存款270

借款：主营业务收入1000

应交税金增值税（销项税）170

（2）无商业实质：交易所长期股权投资入账价值=800+1000×17%-270=700：

借入长期股权投资700

银行存款270

借款：库存商品800

应交税金-应交增值税（销项税）170

3。增值税进项

增值税进项是将非货币性资产交换为增值税应税产品，通常为存货。当然，我们也要注意“免赔额”的条件。

增值税投入的另一个来源是增值税投入，由库存内外发生的运费的7%确定。这部分投入只有在不具备商业实质的情况下，才计入非货币性资产交换公式中的“可抵扣投入”，处理相对简单。考核只需掌握存货支付运费确认的输入项目。长期股权投资的账面价值为80，公允价值为100万；存货的公允价值为100万，增值税税率为17%，本公司补交价款17万；另外，外财网公司支付存货运费10万，取得定期运输发票，假设交易具有商业本质。已收存货入账价值=100+17+10-100×17%-10×7%=109.3

借方：库存商品109.3

应交税费增值税（进项税）17.7

贷方：长期股权投资80

银行存款27

投资收益20

如果是成本收到的存货，应当作为企业的销售费用，按资产的入账价值计入无商业实质的汇兑收入。设备原账面价值80万元，累计折旧40万元，计提减值20万元，公允价值40万元，更换设备时运费5万元；本公司调出存货原账面价值100万元，存货跌价准备为10万元。公允价值为100万元，与应税价格一致。增值税税率为17%，消费税税率为10%，调出存货发生的运费为5万元；B公司汽车公允价值145万元，账面原值200万元，累计折旧40万元，计提折旧10万元，Cai*net公司支付5万的附加费和2万的运费。公司非货币性资产交换，应当作会计分录。

（1）固定资产和设备的变动：

借方：固定资产清算25

固定资产减值准备20

累计折旧40

贷方：固定资产80

银行存款5

借方：所得税费用6.6

贷方：递延所得税资产6.6

（2）汽车变动入账价值=40+100+100×17%+2+5=164

借方：固定资产汽车164

贷方：银行存款7

固定资产清算25

主营业务收入100

应交增值税17

非营业收入15（3）结转存货并确认成本，以及成本处理：

借方：销售费用5×93%

应交增值税（进项）0.35

贷方：银行存款5

借方：主营业务成本90

存货跌价准备10

贷款：存货100

贷款：营业税金及附加100×10%=10

贷款：应付税款消费税应付10

贷款：所得税费用3.3

贷款：递延所得税资产3.3