1.固定资产计提折旧的依据
固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧,停止使用的固定资产应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧。
固定资产在计算折旧前,应当估计残值,从固定资产原价中减除。残值比例统一规定为5%。
2.固定资产计提折1日的方法。
纳税人可扣除的固定资产折旧的计算,原则上采取直线折旧法。
3.固定资产计提折旧的年限。
企业固定资产的折旧年限,按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。对少数警镇集体和乡镇企业,由于特殊原因需要缩短折旧年限的,可由企业提出申请,报省级地空磊;篇并商财政厅(局)同意后确定。除另有规定者外,固定资产计提折旧的最低年限如下。
(1)房屋、建筑物为20年。考试大为你加油
(2)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年;
(3)电子设备和火车、轮船以外的运输工具,以及与生产、经营有关的器具、工具、家具等为5年;
(4)根据国务院发布的《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》的规定,企事业单位购置的软件达到固定资产标准或无形资产的,经批准,其折旧或摊销年限最短可缩短为2年。
自2004年7月1日起,东北地区(辽宁省(含大连市)、吉林省和黑龙江省),工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外),可在现行规定折旧年限的基础上,按不高于40%的比例缩短折旧年限。
4.固定资产修理与改良支出。
纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出,如有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧,可作为递延费用,在不短于5年的期间内平均摊销。
符合下列条件之一的固定资产修理支出,应视为固定资产改良支出:
(1)发生的修理支出达到固定资产原值20%以上;
(2)经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上:
(3)经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。
5.纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销,也不得作为投资当期费用直接扣除。但可以在转让、处置有关投资资产时,从取得的财产转让收入中减除,据以计算财产转让所得或损失。
6.石油集团投人股份公司的资产,股份公司按评估后的价值计提折旧(有关资产评估增值转增国有股本)。并在所得税前扣除。
7.商业银行固定资产净值与在建工程之和占所有者权益(扣除未分配利润)的比例最高不得超过50%。考虑到历史与现状,个别城市商业银行因情况特殊超过了规定的比例,应报经省级国家税务局批准。凡未经省级国家税务局批准的,对超过规定比例部分增提的折旧,一律要进行纳税调整。不得在税前进行扣除。
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