增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人,就其增值额征收的一种税。它作为我国现行税制体系中的主体税种之一,业务杂、范围广,因而其会计处理也较为复杂繁琐,在应用时应注意以下问题:
(1)在增值税的会计处理中,首先是对会计科目和明*账的设置。所谓会计科目是指为了进行会计核算而对会计对象进行分类的标志或项目。明*账则是要求设置出明细会计科目,以详细记载有关数据。
在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目,以此核算企业应纳的增值税。在“应交增值税”的明*账中,一般纳税人与小规模纳税人所设置的专栏是有差别的。“进项税额”栏记录进项税额,即企业购入货物或应税劳务所支付的并且准予从销项税额中抵扣的增值税额。用蓝字借记购入部分的进项税额,红字借记退回部分应该冲销的进项税额。“已交税金”栏,蓝字借记企业当期预交的增值税额。
对于企业直接减免的增值税额,用蓝字借记“减免税款”,贷记“补贴收入”科目。
在“出口抵减内销产品应纳税额”栏,用蓝字借记出口抵减内销产品的应纳税款;用红字借记抵减后发生退货或退关而转回已抵的税款。“转出未交增值税”栏,用蓝字借记月终转出应交未交的增值税。“销项税额”栏,用蓝字贷记企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额;用红字贷记退回货物应冲销销项税额部分。
“出口退税”栏,用蓝字贷记出口货物所退回的增值税额;用红字贷记退税后因发生退货或退关而补交已退的税款部分。
“进项税额转出”栏,记录企业因非正常损失或其他原因而不应抵扣而按规定转出的进项税额。
“转出多交增值税”栏,用蓝字贷记企业月终转出的多交的增值税额。
“未交增值税”科目之下,期末借方余额反映出多交的增值税额,而贷方余额则记录出未交的增值税额。
(2)准确绘制并填写应交增值税明细表,以适应增值税核算的需要。在财务会计操作中,本表每月附于资产负债表、损益表后一同报出。
(3)增值税的账务处理以会记恒等式为基础,用借贷记账法作出各项经济业务的会计分录。相对来讲,一般纳税企业增值税账务处理远比小规模纳税企业复杂。
一般纳税人的账务处理分为五部分,下面举例说明。
1)购进阶段
例1、**制造公司于4月8日外购一批材料甲,且验收入库,增值税专用发票注明销售额90万元,增值税税额为15.3万元,且以银行存款支付。则会计分录为:
借:原材料——材料甲900000
应交税金——应交增值税(进项税额)153000
贷:银行存款1053000
2)生产储存阶段
例2、**制造公司某项在建工程项目于4月10日领用生产材料乙一批,其实际成本为10000元,应转出进项税额为1700元,则会计分录为:
借:在建工程项目11700
贷:原材料——材料乙10000
应交税金——应交增值税(进项转出)1700
3)销售阶段
例3、**制造公司4月12日据销货合同向A公司发出价值50万元的货物,同时由银行代垫运费300元,且委托银行收款的手续已经办妥。会计分录为:
借:应收账款585300
贷:产品销售收入500000
应交税金——应交增值税(销项税额)85000
银行存款300
4)预缴程序
例4、**制造公司于4月14日已经通过银行将预缴的增值税款48000元划转国库,则会计分录为:
借:应交税金——应交增值税(已交税金)48000
贷:银行存款48000
5)月终申报纳税
例5、**制造公司月末结出应交增值税4000元,则会计分录为:
借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税)4000
贷:应交税金——未交增值税4000
对于小规模纳税人,其会计处理相对简单一些。
例6、丰收工厂申报本月应纳增值税额为4800元,税款已从银行划出。则会计分录为:
借:应交税金——应交增值税4800
贷:银行存款4800
上述内容是与增值税有关的会计处理的具体化,但对于不同的业务情况,应予以不同处理,不可生搬硬套。
-
一般纳税人的账务怎么处理
115人看过
-
小规模纳税人账务处理的方法
288人看过
-
一般纳税人增值税账务怎么处理
128人看过
-
一般纳税人增值税账务怎么处理
276人看过
-
一般纳税人增值税账务如何处理
74人看过
-
一般纳税人增值税账务处理是怎样的
112人看过
纳税人是指对国家直接负有纳税义务的单位和个人。又称纳税义务人、课税主体。纳税人作为缴纳税款的主体,可以是法人,也可以是自然人。一个经济单位或个人是否成为纳税人,由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。 纳税人包括全民所有制企业。城乡各... 更多>
-
企业缴纳的养老保险个人部分等怎么账务处理?台湾在线咨询 2022-10-06扣个人负担部分养老保险时;借:应付职工薪酬贷:其他应付款-代扣养老保险缴纳养老保险时;借:其他应付款-代扣养老保险借:管理费用-社保费(企业负担部分)贷:银行存款
-
分公司账务处理印花税按合同交纳税吗广东在线咨询 2022-11-07要视企业的印花税是查帐征收,还是核定征收。印花税核定征收的企业,每月按营业收入乘以税局对企业鉴定的核定率作为应纳税额,再乘以税率即可。印花税查帐征收的企业,由于印花税的征税对象是印花税暂行条例所列举的各种凭证。
-
出口退税的账务如何处理企业纳税四川在线咨询 2023-04-11出口退税的账务处理 为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款,设置“应收出口退税款”科目,该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等,贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额,反映尚未收到的应退税额。 1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的,按规定计算的应收出口退税额,借记“应收出口退税款”科目,贷记“应交税费——应交增值税(
-
小规模纳税人开票怎么做账务处理贵州在线咨询 2022-03-111、小规模公司没有进项票,但是有开出去的发票,账务处理是:开出发票时:借:银行存款/应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税2、增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,对小规模纳税人适用的税率称为征收率。考虑到小规模纳税人经营规模小,且会计核算不健全,难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额,因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2009年1月1日起,小规模纳税人增值税征收率
-
一般纳税人税务注销时预付账款的处理是什么江苏在线咨询 2022-11-021、预付款项应属于债权性质事项,作为应收债权处理; 2、如经审核确认不需支付的预付款,应向收款方追索回该款项; 3、若经协商后收款人仍无理由而不予退款的,付款人可通过法律途径追索款项; 4、最终仍无法收回款项而致损失的,在税务登记的注销清算时,应作为应收坏账处理,提交相应资料向主管税务机关备案才可以企业所得税税前扣除。