社会福利企业的扶持保护政策

一、减免所得税

根据财政部、国家税务总局1994年3月发布的《关于企业所得税若干优惠政策的通知》规定："民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。"具体办法是：

1．对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置"四残"人员占生产人员总数35%以上，暂免征收所得税。凡安置"四残"人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。

2．享受税收优惠政策的"四残"人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。

3、关于享受税收优惠政策的福利企业的条件：

（1）具备国家规定的开办企业的条件；

（2）安置"四残"人员达到规定的比例：

（3）生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营；

（4）每个残疾职工都具有适当的劳动岗位；

（5）有必要的，适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施；

（6）有严格、完善的各项管理制度，并建立了"四表一册"（企业基本情况表、残关职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册）。

二、免征营业税

国家税务总局1994年7月发布的《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》规定："安置的四残人员占企业生产人员35%以上的（含35%）民政福利企业，其经营属于营业服务业税目范围内（广告业除外）的业务，免征营业税。"

目前施行的新税制对服务业范围的界定是：服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、租赁业、仓储业和其它服务业。其中其它服务业又包括：浴池、理发、洗染、照像、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、打包、打捞、设计、制图、咨询、试验、化验、晒图、复印、录音、录像、勘探、测绘及其它服务。

三、先征后返还增值税

按照国家税务总局1994年7月下发的《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》规定，民政福利企业享受先征后返还增值税的优惠政策，其范围和条件是：

1、1994年1月1日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。

1994年1月1日以后举办的民政福利企业，经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可享受税收优惠。

2、安置"四残"人员占生产人员的35%以上（含35%）。

"四残"是指盲、聋、哑及肢体残疾。对只挂名不参加劳动?四残"人员不得作为"四残"人员计算比例。

3、有健全的管理制度，并建立了"四表一册"，即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配表、残疾职工名册。

4、经民政、税务部门验收合格，并发给《社会福利企业证书》。

具体办法是：

（1）安置"四残"人员占企业生产人员50%以上（含50%）的民政福利工业企业，其生产增值税应税货物（规定不得享受税收优惠政策的项目除外），经税务机关审核后，可采取先征税后返还的办法，给予返还全部已纳增值税的照顾。返还办法是：民政福利工业企业在每一纳税期满十日内，如实进行纳税申请，并填开税票缴纳税款，由县级税务机关填开"收入退还书"将已缴纳税款全部退还给纳税企业。

（2）安置"四残"人员占企业生产人员35%以上，未达到50%的民政福利工业企业，其生产销售的增值税应税货物（规定不得享受税收优惠政策的项目除外），如发生亏损，可给予部分或全部返还已征增值税照顾，具体比例的掌握以不亏损为限。返还办法是：企业应先按规定纳税，全年发生亏损的，年底向当地主管税务机关提出申请，由县级主管税务机关审批返还。

属于小规模纳税人的民政福利工业企业，如果符合上述条件，可按6%的征收率返还已征税款。

不得享受民政福利企业税收优惠政策的项目

1．民政福利工业企业生产销售属于应征收消费税的货物，不能享受先征后返还增值税的优惠政策。

2．民政福利工业企业享受先征后返还增值税的货物，只限于本企业生产的货物。对外购货物直接销售和委托外单位加工的货物不适用先征后返还增值税的办法。

3．民政福利工业企业生产销售给外贸企业或其它企业出口的货物不适用先征后返还增值税的办法。