（1）原始凭证必须载明的内容：原始凭证的名称、填制日期、填制单位和填制人的姓名、经办人员的签名或者盖章、收讫单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额数量。

（2）外来原始凭证（如发票、收据等）必须加盖填制单位财务专用章或发票专用章、税务部门或监管主管部门专用章、填制人员签名或盖章；从税务机关取得的原始凭证个人必须有填表人员的签名或盖章，并注明地址和身份证号码。自制原始凭证（如入库单、领料单等）必须由经办单位负责人（或其指定人员）和经办人签字或盖章。

（4）原凭证金额大小写必须一致。原购货凭证必须有货物验收凭证；原付款凭证必须有收款人和收款人的收款凭证。

5）对于多份原始凭证，应注明每份凭证的用途。报销凭证只能使用一份。必须写在双面复写纸上（具有复写纸功能的发票和收据除外），并连续编号。作废的，加盖“作废”章，与存根一并保管，不得撕毁。

（6）销售退货，除填写退货发票外，还必须有退货受理证明；退款必须取得对方收据或汇款银行凭证，以及当地主管税务机关出具的“退购或贴现索赔证明”，退库发票不得代替收据。

（7）员工因公借钱收据必须附在记账凭证上。收回借款时，应当另行出具借款收据或者借款收据副本，借款收据不予退还。（八）经上级有关部门批准的经济业务，应当在原文件后附批准文件。批准文件需要单独备案的，应当在证书上标明批准机关的名称、日期和文号。

（9）原凭证如有错误或字迹不清的，不得涂改或补正。未入账的原始凭证，退回填制单位或填制人员填制或更正，并在更正处加盖填制单位公章；发现违反财务纪律和会计制度的，予以拒收；对发现弄虚作假、营私舞弊、伪造、涂改等违法违纪行为的，予以拘留，并报领导处理。已入账的原始凭证不能收回时，应使用正确的原始凭证进行更正。

（10）原始文件不能出借。其他单位因特殊原因需要使用原始凭证的，经本单位领导批准，可以复印。复印时，财务人员必须在场。提供给外部单位的证书原件复印件，应当在专用登记簿上登记，并由提供人和接受人签名或者盖章。

（11）外部原始凭证丢失时，应取得原填制单位的盖章证明，并注明原始凭证的编号、金额和内容。原始凭证须经单位领导批准后方可使用。确实无法取得证明的，如火车、汽车、轮船、机票等，当事人应当写明具体情况，经批准后，由单位领导代为制作证明原件。

（12）记账凭证一般必须附原始凭证，并注明凭证编号。原始凭证数量按自然数计算（含原始凭证汇总，不含原始凭证贴纸）。

如果一张原始凭证涉及多张记账凭证，则可以将原始凭证附在一张主记账凭证上，并在其他记账凭证上注明与原始凭证的记账凭证号或原始凭证的复印件。

一张原始凭证所列费用需要多个单位分摊的，由其他单位承担的部分发对方原始凭证拆分单结算。原始凭证分单必须有原始凭证的基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位或者填制人姓名、经办人签名或者盖章、收票单位名称、经济业务内容、数量等，单价、金额、费用分摊等

记账凭证可以不附原始凭证进行纠错、结账、调整，但应明确说明调整项目。

（13）原始凭证附在记账凭证上办理收付款时，必须在办理收付款后加盖“已收”和“已付”章。

（14）附在记账凭证上的原始凭证应折叠粘贴整齐，小于记账凭证的原始凭证（如火车、汽车、飞机、船票等）应粘贴在与记账凭证大小相同的原始凭证粘贴单上。

对于大量的原始凭证，如收发料单，可以单独装订保存。封面应当标明记账凭证的日期、编号和种类。同时在记账凭证上注明“附加附件”字样和原始凭证的名称、编号。

各种经济合同、存单、涉外文件等重要原始文件，应当分别编目，分别登记保管，并在有关记账文件和原始文件上相互标明日期和编号。