转移定价的空间

市场经济的假设之一就是：承认人(自然人和法人)的趋利性，这也是市场得以发挥重要作用的理论依据。另外，对市场经济本身的一个要求是：要求市场对每一个市场主体提供均等的机会，公平的竞争环境。然而，严格说来，只要有两个国家(地区)存在税法体系的差异性(税率差异)，就存在国际避税的空间和可能。

转移价格的基本原则是从高税率转移到低税率的地方。由于各国的税率与税收体制存在较大差异，因此既存在现实的需求，也存在可行的操作空间。例如，中国香港所得税的基本税率是17.5%，美国为30%-40%，而内地企业所得税率为25%。因为存在这种差异，所以通过适当的安排，可以降低企业的纳税数额。

“转移定价”的操作原理其实非常简单，只要国内企业再注册一家离岸公司，前提是离岸公司注册地的所得税较国内要低即可。像中国香港、英属维尔京群岛(BVI)等地方便是。接下来就是会计技术问题，该技术原理也非常简单，即遵循“利往低处流”(利润往应征所得税低的公司转移)、“费往高处走”(费用成本记到所得税高的公司上)的原则，这样一个来回，就达到了避税的目的。

转移定价的潜在风险问题

“转移定价”的操作原理尽管非常简单，但它毕竟进行的是跨国境、跨地区操作，并且至少涉及两套以上法律制度，而且进行“转移定价”操作的时间跨度都相对较长，动辄可能就是几年以上。基于这些特点，进行“转移定价”操作的企业可能会面临以下潜在风险：

一、法律风险。

法律风险来自国内法律风险和国际法律风险(离岸公司注册地法律风险)两个方面。就国内法律而言，由于避税不存在非法一说，所有的避税都在“合法”下进行，因此，避税的合理性就成了问题关键。但更进一步的问题是，什么样的情形是合理的，什么样的情形是不合理的?也许这个问题该留由税务机关来最后定论。国际方面的法律风险和成本就更大了，首先它最大的风险来自你的无知或是知之甚少;其次，包括两个国家或地区的语言、文化、价值理念、司法传统、司法观念、商业环境等等在内、巨大差异性都可能使你面临风险。

二、信息风险。

上面提到由于两套法律体系的差异性，并且你在进行“转移定价”操作时往往借助于外部力量，这样你所接受的信息基本上是经过处理的二手信息，或者是不全面的信息，并且其信息传递往往又具有滞后性，这些因素都会直接影响公司的正确决策。

三、代理风险。

进行“转移定价”操作的公司往往本身实力和信誉可能就不佳，并且由于避税本身的敏感性，这些公司往往也不会大张旗鼓地做广告，而且注册地还在境外，一旦你与代理公司之间产生纠纷，往往主动权并不在你这里，而且维权成本极高，大部分被骗企业往往会以自认倒霉而告结。

四、经济风险。

在这里有必要提及一下的是，“转移定价”针对的是企业所得税，并不包括流转税。因此，有的代理服务公司打着所谓“零”税负旗帜其实是不存在的，它们这样说本身就是一种信息传递误导行为。所以，企业的决策者们应当理性地核算一下“收益”和成本，尤其是进行“转移定价”的总成本开支，除了直接的费用开支之外，还应当将时间花费成本、精力成本、上述风险折算成的经济成本一并记入，另外还再加机会成本。这样下来，你就有了理性的判断结果。五、企业道德和企业诚信风险。避税行为虽然不违法，但它决然有违税法的立法本意，一旦税务机关经过稽查认定贵企业存在不当避税行为，除了承担相应的法律责任和经济责任之外，另外还可能使你企业的社会公众形象(包括企业道德和企业诚信)遭受巨大的损失，甚至可能是致命的，此类现实例子也不在少数。