外国企业常驻代表机构支出的税务处理-法师兄

外国企业常驻代表机构支出的税务处理

来源：互联网时间： 2023-06-07 11:51:39 292 人看过

采取按经费支出额换算收入方法计征税款的外国企业常驻代表机构（以下简称代表机构）所发生的若干费用支出应作如下处理。

（1）关于固定资产、装修费支出的税务处理。代表机构购置固定资产（如房屋、汽车、计算机等）所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，可以在发生时一次性作为代表机构费用支出换算收入计税。若代表机构所发生的上述费用支出数额较大，代表机构一次性作为费用换算收入纳税有困难的，如代表机构能够设置、保存完整的账册、凭证，能够准确核算并记录上述费用的摊销情况以备税务机关核查的，对购置固定资产所发生的支出，也可以按《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第三十五条规定的同类固定资产的最短折旧年限，不留残值，平均摊入代表机构经费换算收入计算纳税；对装修费支出，可按5年平均摊入代表机构经费换算收入计算纳税。

（2）关于捐赠的税务处理。代表机构以货币形式用于我国境内公益、救济性质的捐赠，可不计入代表机构用以换算收入计税的经费支出额。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多外商投资企业相关文章

个人所得税
常驻代表机构外籍代表的个人所得税处理

通常情况下，外国企业在华机构、场所包括两种：一种是外国企业在中国境内设立的常驻代表机构、代表处等业经国务院有关主管部门批准设立的长期机构、场所;另一种是外国公司、企业在中国境内从事承包、建筑安装等活动，依照中国税法或中外税收协定的规定构成在中国境内设立有机构、场所。这里主要介绍对外国公司、企业在华机构、场所中的外籍个人个人所得税处理的一般原则和规定。(一)判定的纳税义务的一般原则根据个人所得税法实施条例的规定，因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均属来源于中国境内的所得，应在中国申报缴纳个人所得税。因此，在外国企业驻华代表机构中任职、受雇的外籍人员，属于在华有固定工作的常驻人员，其在中国境内提供劳务取得所得的所得，不论是由中国境内企业支付或负担。还是由中国境外企业支付的，均属来源于中国境内的所得，应在中国缴纳个人所得税。外籍个人实际在中国境外工作

2023-03-01

88人看过
承诺
大连外国企业常驻代表机构变更登记

法定时限：变更登记30日。承诺时限：变更登记3个工作日。申请登记手续：变更登记(1)延期登记1.延期申请表;2.批准的驻在期限未满时，提交办事处或代表处的延期申请书;3.驻在期限届满时，需提交延期批准证书及派出企业的延期申请书和办事处工作总结;4.登记证、代表证。(2)派出企业名称变更登记1.变更申请表;2.派出企业申请书;3.更名后派出企业的合法变更证明;4.登记证。(3)变更代表1.变更申请表;2.新代表的任命、简历、身份证明复印件;3.登记证、代表证。(4)变更地址1.变更申请表;2.新地址的租赁协议及房屋租赁经营审批表，如新址是非涉外宾馆还应提交公安机关批件;3.登记证;4.变更地址经核准登记后，应依法公告。5.登记主管机关要求提交的其他有关文件、证件。办事程序：领表咨询→申报登记→领照(注销通知书)登记程序：受理→审核→核准→发照(注销通知书)登记管辖：大连市工商行政管理局负责登

2023-05-10

382人看过
合同期限
外国（地区）企业常驻代表机构登记注册

1、外国（地区）企业常驻代表机构申请登记应提交的文件、材料：（1）由该企业董事长或者总经理签署的申请书，内容包括常驻代表机构名称、负责人员、业务范围、驻在期限、驻在地点等；（2）外国（地区）企业常驻代表机构登记申请表；（3）中华人民共和国批准机关的批准证件；（4）由该企业所在国或者所在地区的有关当局出具的合法开业证书；（5）该外国（地区）企业的法定代表人证明文件；（6）由同该企业有业务往来的金融机构出具的资本信用证明书；（7）该企业董事长或者总经理签署的委任常驻代表机构人员的授权书和各该人员的简历；（8）常驻代表机构人员的登记表、身份证件、照片；（9）驻在地点使用证明。金融业、保险业申请设立常驻代表机构，除应当提交上述证件和材料外，还应当同时提交该总公司的资产负债和损益年报、组织章程、董事会董事名单。上述材料中用外文书写的，应提交中文文本或者由翻译机构出具的译文。2、外国（地区）企业常驻代

2023-06-05

487人看过
会计账簿
外国企业常驻代表机构税收政策问答有哪些

1.国税发[2003]28号文件对外国企业常驻代表机构的营业税税收政策是如何规定的?答：根据《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》(国税发[2003]28号)的规定，自2003年7月1日起，各类外国企业常驻代表机构应按照下列规定缴纳营业税：(一)从事商务、法律、税务、会计、审计等各类咨询服务性业务的代表机构，必须建立健全会计账簿，正确计算收入，据实申报纳税。(二)从事贸易(包括自营贸易和代理贸易)、广告、旅游等各类服务性代表机构，统一采取按经费支出换算收入的方法确定收入，计算纳税。(三)除上述两类以外从事其他业务活动的代表机构，应根据其从事应税业务活动实际取得的收入(包括由其总机构统一收取的)，据实申报纳税;凡当年度未取得应税业务收入的，可在年度终了后一个月内申报其年度业务活动情况。此类代表机构从事的应税业务活动包括：(1)集团或控股公司设立的代表机构为其集团内公司

2023-03-16

382人看过

会计账簿
外国企业常驻代表机构税收政策问答有哪些

1.国税发[2003]28号文件对外国企业常驻代表机构的营业税税收政策是如何规定的?答：根据《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》(国税发[2003]28号)的规定，自2003年7月1日起，各类外国企业常驻代表机构应按照下列规定缴纳营业税：(一)从事商务、法律、税务、会计、审计等各类咨询服务性业务的代表机构，必须建立健全会计账簿，正确计算收入，据实申报纳税。(二)从事贸易(包括自营贸易和代理贸易)、广告、旅游等各类服务性代表机构，统一采取按经费支出换算收入的方法确定收入，计算纳税。(三)除上述两类以外从事其他业务活动的代表机构，应根据其从事应税业务活动实际取得的收入(包括由其总机构统一收取的)，据实申报纳税;凡当年度未取得应税业务收入的，可在年度终了后一个月内申报其年度业务活动情况。此类代表机构从事的应税业务活动包括：(1)集团或控股公司设立的代表机构为其集团内公司

2023-05-04

150人看过
合同期限
外国地区企业常驻代表机构登记注册

1、外国（地区）企业常驻代表机构申请登记应提交的文件、材料：（1）由该企业董事长或者总经理签署的申请书，内容包括常驻代表机构名称、负责人员、业务范围、驻在期限、驻在地点等；（2）外国（地区）企业常驻代表机构登记申请表；（3）中华人民共和国批准机关的批准证件；（4）由该企业所在国或者所在地区的有关当局出具的合法开业证书；（5）该外国（地区）企业的法定代表人证明文件；（6）由同该企业有业务往来的金融机构出具的资本信用证明书；（7）该企业董事长或者总经理签署的委任常驻代表机构人员的授权书和各该人员的简历；（8）常驻代表机构人员的登记表、身份证件、照片；（9）驻在地点使用证明。金融业、保险业申请设立常驻代表机构，除应当提交上述证件和材料外，还应当同时提交该总公司的资产负债和损益年报、组织章程、董事会董事名单。上述材料中用外文书写的，应提交中文文本或者由翻译机构出具的译文。2、外国（地区）企业常驻代

2023-04-16

127人看过