采用权益法核算时，企业应在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额(法规或企业章程规定不属于投资企业的净利润除外)，调整投资的账面价值，并作为当期投资损益。

期末，企业按被投资单位实现的净利润计算的应分享的份额，借记“长期股权投资——股票投资(损益调整)，或——其他股权投资(损益调整)”账户，贷记“投资收益”账户。

企业确认被投资单位发生的净亏损，以股权投资账面价值减记至零为限。期末，企业按被投资单位发生的净亏损计算的应分担的份额，借记“投资收益”账户，贷记“长期股权投资——股票投资(损益调整)，或——其他股权投资(损益调整)”账户。如果被投资单位以后各期实现净利润，企业应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金额，恢复投资的账面价值。

例：甲企业2000年1月2日向H企业投出如下资产，见下表。

单位：元

项目原始价值累计折旧公允价值

机床500000150000400000

汽车45000050000

土地使用权150000—150000

合计1100000200000970000

甲企业的投资占H企业有表决权资本的70%，其初始投资成本与应享有H企业所有者权益份额相等。2000年H企业全年实现净利润550000元;2001年2月份宣告分派现金股利350000元;2001年H企业全年净亏损2100000元;2002年H企业全年实现净利润850000元。根据资料，甲企业的会计处理如下：

(1)投资时

借：长期股权投资——H企业(投资成本)900000

累计折旧200000

贷：固定资产950000

无形资产——土地使用权150000

(2)2000年12月31日

借：长期股权投资——H企业(损益调整)385000(550000×70%)

贷：投资收益——股权投资收益385000

(3)2000年末“长期股权投资——H企业”账户的账面余额=900000+385000=1285000(元)。

(4)2001年宣告分派股利

借：应收股利——H企业245000(350000×70%)

贷：长期股权投资——H企业(损益调整)245000

宣告分派股利后“长期股权投资——H企业账户的账面余额=1285000-245000=1040000(元)

(5)2001年12月31日

借：投资收益——股权投资损失1040000

贷：长期股权投资——H企业(损益调整)1040000

(6)2001年12月31日“长期股权投资——H企业”账户的账面余额为零。

[注：按规定，长期股权投资的账面价值减记至零为限。备查登记中应当记录未减记长期股权投资的金额为430000元(2100000×70%-1040000)。]

(7)2002年12月31日

可恢复“长期股权投资——H企业”账户账面价值=850000×70%-430000=165000(元)

借：长期股权投资——H企业(损益调整)165000

贷：投资收益——股权投资收益165000。