公允价值在债务重组应用中存在的问题-法师兄

公允价值在债务重组应用中存在的问题

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-05 16:01:13 335 人看过

1.公允价值可靠性的问题

引入公允价值计量属性的前提是建立一个统一而又充分竞争的交易市场，没有完善的交易市场就难以取得有关造价的完备信息，难以为由公允价值计量的会计信息提供可依赖的证据。那么，相关资产活跃而又充分竞争的交易市场的存在是必备的条件。从我国的现状来看，可观察到的绝大多数资产的公允市价难以获得，虽然在不存在相关资产的活跃市场时，也可以运用现值技术等估计公允价值，但现值的主观估计成分偏大。2.可操作性问题

新准则体系借鉴了国际财务报告准则的做法，按照市场活跃程度将公允价值的运用划分为三个级次：第一级次是资产或负债存在活跃市场的，应以市场中的交易价格作为公允价值;第二级次是资产本身不存在活跃市场，但类似资产存在活跃市场的，应以类似资产的交易价格为基础确定公允价值;第三级次是对于不存在同类或类似资产可比市场交易的资产应当采用估值技术确定其公允价值。显然，公允价值的运用较历史成本在技术和人才的方面提出了更高要求。现值技术的应用需要有专业技术较高、诚信的评估师队伍，公允价值的计量与核算变得相对复杂，需要高素质的会计人才进行会计处理才能完成。目前国内的大多数从业人员对公允价值运用尚难以适应。

3.盈余管理问题

公允价值有可能再次成为企业操纵利润的工具。新准则中的债务重组交易以公允价值计量并允许债务人确认重组收益。上市公司很可能会在公司出现亏损等情况下，通过债务重组确认重组收益来改变上市公司的当期损益。这种人为因素的影响使资产信息带有一定主观色彩，甚至带来任意操纵利润的可能性。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多债务重组相关文章

债务重组
债务重组在实施中的问题与建议

现行的会计准则中的债务重组在实施中明显的出现了一些问题，而这在一定程度上对企业债务重组的处理产生了影响，也影响了企业的财务状况。1.债务重组的界定。债务重组准则的前提是企业发生财务困难，但财务困难的界定是极为模糊的。那么，怎样规范的界定企业是否面临财务困难成为急需探讨的问题。发生财务困难必将产生大量亏损。企业的现金流量也必将随之减少，而债务人的催款迫使企业的现金周转困难，进而不能维持正常的经营活动。而这就导致了财务困难的发生，这将迫使企业寻求外部援助，或借入新的资金，当然，以经营状况再借入资金是充满困难的，那么与债权人的商榷，试图让债权人做出让步最快捷有效的选择。这就与现行的债务重组定义相吻合了。2.考虑资金的时间价值。现行的债务重组准则中，在修改其他债务条件方式下进行的债务重组，通常会选择修改债务的偿还期限，这就涉及到了时间。众所周知资金是具有时间价值的，不同的时间，资金的价值亦不同。若

2023-04-23

217人看过
上市公司
新资产减值准则应用中存在的问题

1.新资产减值准则的变革(1)新准则资产减值范围更加全面。原规范只对短期投资、应收账款、存货、长期投资、委托贷款、固定资产、在建工程、无形资产等八项资产计提减值准备，适应范围较小，而新准则对资产减值作了详细的规定，除了公益性生物资产、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产等不计提减值准备之外，减值准备的计提范围扩大到所有的资产，同时明确了凡不适用于《资产减值》准则规范的有关资产的减值执行其相关准则的规定。更能体现企业资产的质量特征，为报表使用者提供更加真实的会计信息。(2)新准则增设“资产减值损失”科目，统一了资产减值损失的核算科目。在原规范中规定计提资产减值准备发生的减值损失分不同资产分别使用不同的会计科目进行核算，如应收账款坏账损失计入“管理费用”账户，长期投资减值损失、短期投资跌价损失以及委托贷款减值损失计入“投资收益”账户，固定资产

2023-06-01

459人看过
债务重组
债务重组的确立及并购过程存在的问题

市场经济的一切行为都应该接受法律、法规、制度的约束。公司间的重组并购就是一种市场经济行为，必然要依法办事。但各项法规之间存在不协调的因素，并且体系不够完善，对并购双方的利益规定不够明确，从而使重组并购不具有权威性的法律法规的监管，出现了各种违法现象。债务确定：债务重组可能发生在债务到期前、到期日或到期后。债务重组日是指债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。对即期债务重组，以债务解除手续日期为债务重组日。对远期债务重组，新的偿债条件开始执行的时间为债务重组日。比较特殊的业务是以存货抵偿债务，如果存货是分期运往债权方的，则以最后一批存货运抵且办理有关债务解除手续后的日期为债务重组日。举例以帮助理解：例如，甲公司欠乙公司货款1000万元，到期日为2010年8月1日。甲公司由于发生财务困难无法按期偿还债务，经与乙公司协商

2023-06-08

63人看过
欠款
国企在运用现行债务准则中存在的问题

经济全球化的不断深化，对于国有企业而言无疑是一把双刃剑，企业获取更大的发展空间，同时也面临着更为激烈的市场竞争带来的威胁。随着市场经济的发展、经济体制及经济结构的改革和调整，我国出现了国有银行不良资产过多和国有企业过度负债的债权、债务问题。特别是，国有企业出现的高额负债、大面积亏损和资产流失等问题，已经严重影响了国民经济持续稳定的发展和整体效益的提高。如果债务问题不解决，国有企业改革的其它举措，如产权结构转变、股份制改造、资产存量调整、产品方向转变、企业兼并和重组、企业技术改造等均难以进行。因此，国企实行债务重组重要且具有现实意义，认清其在此过程中出现的问题，探寻出解决问题的方案迫在眉睫。(一)财务困难的确定条件比较模糊从债务重组的定义中可以看出，现行企业会计准则强调了债务人发生财务困难的前提和债权人最终让步的债务重组业务实质。但是，现行准则及其指南对债务人发生的财务困难只是点到为止，如何

2023-04-23

61人看过

债务重组
我国企业债务重组存在的问题及解决的措施

本文讲的是企业债务重组的问题。企业虚列资产，会计报表不真实债务重组准则规定：债权人接受的非现金资产按应收债权的帐面价值加上应支付的相关税费作为入帐价值。我国企业债务重组存在的问题及解决的措施企业虚列资产，会计报表不真实债务重组准则规定：债权人接受的非现金资产按应收债权的帐面价值加上应支付的相关税费作为入帐价值。也就是说，在以非现金资产或以债务转为资本清偿债务时，资产的价值一般都低于债务的账面价值。而债权人按债权的账面价值入账，使所接受的资产的价值提高了很多，即在重组日到期末计提资产减值准备期间虚列了资产价值，尤其是当债务的账面价值远远高于非现金资产或股权的实际价值时，债权人大规模虚列资产，容易使报表使用者产生误解，也不符合谨慎性原则。当然，债权人按债权的账面价值入账的前提条件是期末要计提资产减值准备，但由于存货、固定资产、无形资产等非现金资产缺少相对活跃的市场和公允的市价，以及资产本身价值

2023-06-05

132人看过
债务重组
损益计算式在债务重组中的应用

债权人债务重组损失包括：1．以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。2．以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，确认当期损失。3．债务重组采用债务转为资本方式的，债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，确认为当期损失。4．债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，确认当期损失。正确处理债务重组损益和资本公积根据我国债务重组会计准则，债务转为资本时，股权的公允价值一定小于债务的帐面价值，二者的差额为债务重组损益，计入营业外收入。按股权份额或股份的面值确认为实收资本或股

2023-07-03

233人看过
债务重组
在婚前债务重组中，如何解决日期问题？

夫妻债务包括共同债务和个体债务。共同债务指的是夫妻关系存续期间，夫妻双方终身需要承担的债务，例如抚养子女、赡养老人和治疗疾病所产生的债务，以及双方为了生产经营所需承担的债务。夫妻个人债务是指一方婚前承担的与婚后共同生活无关的债务，是为了满足个人需要，或者赡养个人亲友，或者双方约定由个人清偿的债务。夫妻债务包括共同债务和个体债务。共同债务指的是夫妻关系存续期间，夫妻双方终身需要承担的债务，例如抚养子女、赡养老人和治疗疾病所产生的债务，以及双方为了生产经营所需承担的债务。夫妻个人债务是指一方婚前承担的与婚后共同生活无关的债务，是为了满足个人需要，或者赡养个人亲友，或者双方约定由个人清偿的债务。婚前债务如何处理？婚前债务如何处理,需要根据债务人和债权人之间的具体情况来确定。一般来说,婚前债务可以分为两种情况:1. 如果婚前债务是在结婚前就已经形成的,那么在结婚后,债权人不能要

2023-09-02

311人看过
债务重组
债务重组中的债权申报问题

破产债权是在破产债权申报期间申请的，而破产重整期间在债权申报期限内的，可以申报债权。有财产担保的债权和无财产担保的债权均在申报之列。对债务人的罚款等财产性行政处罚，不得申报。在申报债权期间，清算组不得对债权人进行清偿。什么是债权申报的范围1、未到期的债权，在破产申请受理时视为到期。附利息的债权自破产申请受理时起停止计息。2、附条件、附期限的债权和诉讼、仲裁未决的债权，债权人可以申报。3、连带债权人可以由其中一人代表全体连带债权人申报债权，也可以共同申报债权。4、连带债务人数人的破产案件均被受理的，其债权人有权就全部债权分别在各破产案件中申报债权。5、债务人破产涉及保证人的债务清偿。6、管理人或者债务人依照《破产法》规定解除合同的，对方当事人以因合同解除所产生的损害赔偿请求权申报债权。可申报的债权以实际损失为限，违约金不作为破产债权。7、债务人是委托合同的委托人，被裁定适用《破产法》规定的程

2023-07-10

321人看过

分公司
新准则运用公允价值应关注哪些问题

由于公允价值的运用在某些方面涉及弹性判断，加之现阶段我国市场经济体制还不太完善、会计人员的职业判断能力还较弱等，在实务运用当中容易出现一些问题。(一)现阶段我国在运用公允价值方面应关注的问题1.公允价值准确获取的条件尚不完全具备，公允价值仍难公允基于活跃市场的交易价格，获取的难度最小，但在某些特殊情况下，会出现市场价格失灵的现象，如处于财务困难的企业之间、关联方企业之间发生的交易价格，在市场信息不充分的情况下，容易形成操纵利润的行为。而对于一些长期资产(如固定资产、无形资产、商誉等)来说，一般没有活跃交易市场，获取这些资产的公允价值信息要求会计人员进行大量的职业判断，特别是商誉的判断更为复杂，最终结果可能更多体现的是企业管理层的意志和会计人员的估计。此外，投资者之间、投资者与管理当局之间对投资回报率的要求存在差异，对未来现金流量的估计具有较大的不确定性，这同样导致在具体技术操作上难度较大，

2023-06-12

96人看过
公司债务
股东在公司债务重组中的应对策略

公司债务重组法人以其全部财产承担民事责任。所以公司的债务是由公司的财产来承担的。股东不履行出资责任或者滥用股东权利损害公司利益的，应当对公司债务承担连带责任。营利性法人的投资者不得滥用法人独立地位和有限责任损害法人债权人的利益；滥用投资者的法人独立地位和有限责任，逃避债务，造成严重损害的为保护法人债权人的利益，应当对法人的债务承担连带责任。不属于公司债务重组的情形下列情形不属于债务重组：1、债务人发行的可转换债券按约定转为股权（因为没有改变约定）；2、债务人破产清算（此时应按清算会计处理）；3、债务人改组（权利与义务没有发生实质性变化）；4、债务人借新债偿旧债（借新还旧时，旧的债务已经被履约）。《中华人民共和国民法典》第六十条【法人民事责任承担】法人以其全部财产独立承担民事责任。第八十三条【出资人滥用权利的责任承担】营利法人的出资人不得滥用出资人权利损害法人或者其他出资人的利益；滥用出资人

2023-07-01

140人看过
审计程序
评估师在公允价值审计程序中的作用

2012年6月15日，国际评估准则理事会(IVSC)发布《评估操作指引——审计程序中评估师的职责》(征求意见稿)，该操作指引旨在帮助评估师向公允价值审计程序中的审计人员或企业提供专业意见。近年来，在经历过各种广为人知的财务违规事件后，上市公司的审计正越来越多地受到来自监管机构和投资者的关注与监督。对于重新编制报表的公司，估值定价是损害投资者信心、引发监管关注的主要原因之一。由美国审计委员会、上市公司会计监督委员会发布的最新数据显示，大部分会计师事务所的审计业务存在重要缺陷时，往往涉及公允价值计量和减值不足。国际评估准则理事会专业委员会主席格雷格·科西说：为了提高公允价值计量审计的效率和效果，在审计过程中涉及的所有专业人员都有更进一步地正确评价彼此作用的需求。该操作指引在定位于帮助评估师的同时，我们期望它对相关方也有所帮助。该征求意见稿的发布，对于我国明确公允价值计量相关方的职责，明确评估师

2023-06-07

81人看过
企业破产
现阶段我国企业破产重组中存在的问题

由于破产重组涉及到方方面面利益关系的调整，由于传统体制遗留下来的各种深层次矛盾尚待解决，这使得我们在实施破产重组的过程中难免存在各种各样的问题：1、今年来，国有大中型企业亏损增多，但进入破产程序的很少。因为破产重组在国有大中型企业中实施，面临的不是集体企业或小型国有企业破产的浅层次问题，而是关系到结构调整、资产处理、债务清偿、劳动就业和社会救济等一系列深层次问题。2、借破产之名行废债之实，是企业破产重组实施过程中存在的主要问题。在实践中，除依法进行破产重组的，更多的是以其他破产方式来进行的。通过这些方式进行的破产重组，旧的企业并未真正消亡，仍在旧的生产方式、技术手段和经营方式下，生产旧的产品。唯一的变化是原企业欠银行的债务被一笔勾销。3、大量非法、违法的破产行为的存在。《企业破产法》规定，破产需要有债权人或债务人申请，法院受理才能成立，但是我国企业破产大多是由当地地方政府下指令，通过行政方

2023-06-06

199人看过

债务重组
在处理债务重组和并购时应注意哪些问题

市场经济的一切行为都应该受到法律、法规和制度的约束。公司间的重组与兼并是一种市场经济行为，必须依法进行。但各种法律法规之间存在不协调的因素，制度不完善，对并购双方利益的规定不够明确，致使重组收购没有权威的监管，而且存在各种违法现象，债务认定：债务重组可能发生在债务到期之前、当天或之后。债务重组日，是指债务重组完成之日，即债务人履行协议或者法院裁定，将有关资产转让给债权人，将债务转为资本，或者开始实施修改后的偿债条件之日。立即进行债务重组的，以债务注销日为债务重组日。对于长期债务重组，新的还款条件实施的时间为债务重组日。一项更为特殊的业务是用存货还债。存货分阶段转移给债权人的，以最后一批货物交付并办理相关债务注销手续后的日为债务重组日。例如，a公司欠B公司1000万元，用于支付2010年8月1日到期的货物。由于经济困难，a公司无法按期偿还债务。经与B公司协商，B公司同意a公司用价值900万元

2023-05-02

368人看过
资产重组
关联方资产重组存在的主要问题

资产重组的关联交易对尽快提高上市公司资产质量和经营业绩具有重要意义，但同时我们也应关注其给证券市场带来的不利影响。如大量存在非规范的关联方资产重组会扭曲资本市场资源配置功能并误导投资者、通过资产重组的关联交易进行利润操纵、大股东通过它损害其它股东的经济利益或造成国有资产的流失等。(一)大量非规范关联方资产重组的存在，会扭曲资本市场资源配置的功能并误导投资者资本市场最基本的功能是资源的优化配置功能，即通过上市将社会资源向那些业绩优良，有发展前景的公司集中，从而提高资源的利用效率。但是非规范关联方资产重组的存在，使那些没有多大发展前途公司的经营业绩能够一下子提升，给人造成一种繁荣假象，投资者将资金向这些公司集中，会产生劣币驱逐良币的后果，导致资源利用效率的低下。同时，此类上市公司股价往往处于高位，易形成巨大泡沫，危害证券市场的稳定和发展。另外，由于关联交易操作而导致股价上涨，容易误导投资者，使

2023-06-09

285人看过