一种现金流量表补充资料的编制方法（二）-法师兄

一种现金流量表补充资料的编制方法（二）

来源：法律编辑整理时间： 2023-04-24 09:21:09 283 人看过

5、根据原调整分录

（8），增设相关二级科目后，调整分录改进如下：

借：所得税102399

贷：应交税金—经营性应付项目102399

6、根据原调整分录

（9），增设相关二级科目后，调整分录改进如下：

借：投资活动现金流量—处置固定资产收到的现金300000

累计折旧150000

贷：营业外收入—处置固定资产、无形资产和其他长期资产50000

固定资产400000

7、根据原调整分录

（10），增设相关二级科目后，调整分录改进如下：

借：营业外支出—固定资产报废损失198700

投资活动现金流量—处置固定资产收到的现金300

累计折旧180000

贷：固定资产200000

借：营业外支出30000

贷：固定资产减值准备—计提的资产减值准备30000

8、根据原调整分录

（11），增设相关二级科目后，调整分录改进如下：

借：经营活动现金流量—支付的其他与经营活动有关的现金900

贷：坏账准备—计提的资产减值准备900

9、根据原调整分录

（12），增设相关二级科目后，调整分录改进如下：

借：经营活动现金流量—支付的其他与经营活动有关的现金10000

经营活动现金流量—购买商品支付的现金90000

贷：待摊费用—待摊费用100000

10、根据原调整分录

二、关于合并工作底稿的改进

在现金流量表合并工作底稿的“调整分录借贷合计”项目之后增设“补充资料”的调整内容，用于计算分析将净利润调整为经营活动现金流量的调整过程。具体填制时，应区分补充资料各调整项目所属账户的属性及其账户结构，将调整分录中各二级科目的发生额分别记入合并工作底稿的相应行次，计算出期末数，即可完成该部分内容的调整，得出补充资料中相关项目的应填列金额，并根据调整结果编制正式的现金流量表补充资料。

[1][2]

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一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生

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