1、审计人员在职培训不足，业务知识及专业水平不能胜任业务发展的需要，是形成审计风险的内在原因。审计人员专业技能不足及实务经验、风险意识欠缺，使其难以做出适当的专业判断，从而不能把握审计风险。另一方面，审计人员违背审计职业道德，未能遵守客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守的要求，更是审计之大忌。

2、现行审计模式存在缺陷。账户基础审计模式与制度基础审计模式关注的重点是差错风险，对欺诈风险、财务危机或经营失败风险则关注较少;而现行审计模式还是建立在账户基础审计和制度基础审计之上的，防范和控制因财务危机、经营失败和财务欺诈而导致审计风险的系统体系还未建立。

3、审计风险点控制不利，导致审计失败。如，审计人员没有了解被审计单位所从事的经营活动;审计计划和审计程序不当、审计测试范围不充分;审计范围受到被审计单位的限制;依赖未经证实的被审计单位的陈述或解释;被审计单位欺骗审计人员;此外，过于信赖自身工作也会导致审计失败，审计师可能会认为任何重大错报都不能逃过他的耳目，由此导致在时间预算和工作日程表中排除了对审计质量的考虑。这些因素可能全部或部分同时存在。

如何更好地履行审计职责以避免审计失败是审计机关需要解决的一个重要课题。对此应当从以下方面防范和控制审计风险。

1、加强审计队伍建设，提高人员素质审计队伍素质的高低是防范审计风险的关键。审计人员自身素质的高低，直接决定审计工作质量。随着经济环境的发展，审计对象的复杂程度不断提高，审计难度和风险有攀升的趋势。这对审计人员提出了更高要求，审计人员不仅要精通财务会计知识，还要掌握经济管理、信息技术、法律等专业知识，同时还要具备良好的职业道德。因此审计人员必须不断提高自身的业务素质，包括知识结构和行业经验，以不断满足审计对象日益发展的需求。只有如此，才能保证审计质量水平，才能防范和控制审计风险。

2、强化审计风险意识，保持应有的职业谨慎重视防范和控制审计风险是保障审计质量，维护审计声誉，促进审计事业发展的需要。如果因为忽视审计风险而导致审计失败，不能及时揭露重大违法违纪问题，甚至不能对事关被审计单位生死存亡的重大危机发出警示，以及因为审计行为不当引发行政复议和诉讼，不仅会造成不良社会影响，而且会损害审计形象，危及审计事业发展。实践证明，只有牢固树立风险观念，恪守应有的谨慎与合理的怀疑，才能最大限度的降低审计风险，防止审计失败。

3、恪守审计权限，坚持依法审计原则作为一种公务活动，国家审计不能违反法律规定。审计机关依照审计法和审计法实施条例以及其它有关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。如，在没有政府授权或者委托情况下，审计机关不能开展经济责任审计。在实施审计过程中，审计机关及其审计人员要严格执行审计程序，做到程序不违法。如，按照《审计法》规定，审计机关要在实施审计三日前将审计通知书送达被审计单位;再如，审计组审计报告报送审计机关前，要征求被审计单位意见。

4、保障审计独立性在管理体制和审计经费方面要保证审计机关独立性。如，《审计法实施条例》指出，审计机关履行职责所必需的经费预算，在本级预算中单独列项，由本级人民政府予以保证。但在实际工作中，除审计署和部分地方审计机构实行审计费用自理之外，仍有相当多的审计机关审计所需经费不能自理。如果审计机关不能与被审计单位隔断经济往来，审计独立性将会大打折扣。鉴于此，审计所需经费应当切实由财政完全承担，以保证审计独立性不受损害。

另一方面，审计组成员不能违反审计独立性要求。如，回避制度;审计人员岗位轮换制度;审计组承诺制度，审计组成员应向审计机关书面承诺，对所提供审计报告的真实性、完整性和廉政纪律执行情况负责，谁违反承诺，就由谁承担相应责任。

5、加强审计工作的规范化与法制化审计是一种较高层次的综合监督，它的权威与信誉，来自于工作的严谨、规范、实事求是、结论正确。一般来讲，审计是依法进行审计，但在市场经济的初建阶段，有时法规的制定跟不上形势的发展，审计有时处于无法可依的状况，这就需要审计人员根据实际情况进行判断处理。此外，作为审计产品的审计报告，一定要具备严格的规范，一定要严格依法行事。民间审计，对审计报告的格式、内容、结构、文字表达都有严格规定，形成保留报告、无保留报告、否定报告、肯定报告四类，每一类都有其固定格式，要求审计人员严格操作。其根本目的，是使审计报告让使用者一目了然;另一个目的就是要避免报告风险，因此对于审计报告的内容、格式、措辞要做严格规定，要求报告的每一事项后，都要附有经过双方签证的附件证据，处理一定要依法行事，不可有越轨行为。总之，报告本身一定要具有权威性，要客观表述事实，同时要有承担行政及法律责任的意识。

6、重视后续审计在审计查证阶段完成到审计报告签发日之间的这段时间内，被审单位的财务发生的事项如出现问题，而审计人员不能察觉这仍是审计人员的责任，对于这一阶段的经济活动情况，目前审计机关重视不够，今后应该加强，克服这一时期可能形成的审计风险。

审计是一种综合监督，审计风险的形成因素复杂多样，并且交替、并存发生。因此，对审计风险的控制，必须是综合性的，具体说，应做到以下各方面：

1、方法、手段综合化。审计风险的因素是多样的，不可能靠单一的方法解决。财务审计由于多年的经验积累，已经形成一套方法体系，每个方法都具有各自的特点，解决相应的问题，财务审计的方法已经呈现多样化趋势。而现代审计，已经超出了单纯的财务报表审计的界限，向更高层次的管理审计，经济效益审计的方向发展。从目前开展经济效益审计的实践看，确实已经逐步采用新的经济技术论证方法，如净现值法、量本利分析法、敏感性分析法等。这些代表现代高技术的方法广泛运用于各审计部门，并且初见成效，在一定程度上，它的科学性对审计风险起了抑制作用，实践证明，方法、手段的综合化，对审计风险的控制是有效的。

2、审计取证渠道综合化。审计取证过程往往十分复杂，尤其是在搞事前审时，除了对被审单位本身的资料进行取证外，还要通过对被审单位的一些行业管理部门(如银行、工商、财政、税收等)进行取证，也要从与被审单位有业务联系的各单位取证，这就体现了取证渠道的综合化，多渠道的审计资料对提高审计证据证明力是十分必要的。

3、审计环境治理的综合化。审计环境包括整个国民经济的运行环境，如国家政治、法规政策、行业法规、被审单位的机构设置、制度规定等，这些方面都是引起审计风险的因素。审计部门应与各行业、各主管部门相互协调，相互帮助，综合治理，与这些国民经济的各职能部门、如财政、税收、银行、工商等充分合作，才能发挥审计的宏观调控作用，避免不熟悉各专业部门业务而带来的风险，将由于国民经济环境变动而引起的审计风险压缩到最低限度。

4、审计人员队伍的综合化。审计风险的形成，很大部分是由于审计人员的不懂被审单位的经济业务、生产流程等情况造成的，但是，要求每个审计人员都成为具有广泛知识的全才是很不现实的，怎样解决这种需求矛盾呢?审计人员队伍综合化是一个良好的方式，也是短期就能奏效的途径。所谓人员队伍综合化，就是实现审计小组人员结构的多专业化，既有审计师也有经济师、工程师、计算机软件设计师等等这样一支综合性的审计队伍，对于现代审计的开展，都将起到决定作用。有这样实力雄厚、专业技术力量强的审计队伍实施审计，对控制审计的非专业知识风险、尤其是经济效益审计风险方面，都十分有益。