关键词：团体保险、政策环境、养老保险、医疗健康保险、意外伤害保险

团体保险是指寿险公司为团体销售的养老保险、医疗健康保险、意外伤害保险等产品。2006年，中国保险市场团体保险保费收入648亿元，占寿险总保费的17%。与寿险业发展初期相比，集团保险业务占比逐年下降。集团保险业务原本是保险公司的主要收入来源，如今却陷入高成本、低收入、增长乏力的困境。本文试图通过对外部制度、政策和环境的研究，找出集团保险业务发展的瓶颈和未来的增长点。为加快保险业改革发展，完善社会保障体系，提高社会保障水平，满足人民群众多层次的保险需求，国务院《关于保险业改革发展的意见》于2006年出台，为保险业的发展带来了巨大的效益。文件提出，统筹发展城乡商业养老保险和医疗保险，完善多层次社会保障体系，包括：大力发展商业养老保险和医疗保险等寿险业务，积极发展个人和团体养老保险业务，鼓励和支持有条件的企业通过商业保险建立多层次的养老保险计划；积极探索保险机构参与新型农村合作医疗管理的有效途径，促进新型农村合作医疗健康发展，并根据我国国情和税制改革，完善促进保险业发展的税收政策。文件体现了政府加快保险业改革发展的决心，鼓励发展商业保险，为集团保险业务发展带来良好信息。（2）团体养老保险的税收政策不到位。国家鼓励发展团体保险业务。但由于税收政策的缺失和《企业年金试行办法》的出台，给寿险公司团体保险业务的发展带来了诸多困难。

集团补充养老保险和信托型企业年金属于补充养老保险。目前，我国有26个省市对信托型企业年金实行税收优惠政策，占工资总额的4%-8%不等。根据财政部最新颁布的《企业财务通则》（以下简称《通则》）的要求，本可以从应付福利中列支的团体养老保险，在取消应付福利主体的情况下，没有支付渠道。虽然《通则》中提到“参加过基本医疗保险和基本养老保险，有持续盈利能力和支付能力的企业，可以为职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用从企业提取按省级以上人民政府规定的比例计提的成本（费用），“我们可以理解，通则中提到的补充养老保险包括企业年金和团体补充养老保险，但通则出台后，各省没有出台与补充养老保险有关的税收优惠政策。

从现有税收政策来看，集团养老保险无论是企业还是个人缴纳，都缺乏税收优惠政策，难以推广。2005年8月，国资委发布《关于中央企业试行企业年金制度的指导意见》，明确中央企业可以以企业年金的形式满足职工的补充养老功能，而团体补充养老保险失去了一个重要的市场。（3）集团医疗卫生产品并不都享受税收优惠政策，根据《通则》和2003年财政部《关于职工保险企业财务待遇的通知》（财企（2003）61号），补充医疗保险可享受4%的税收优惠政策。