内部控制评价包括控制环境评价、会计制度评价和控制程序评价

控制环境的评价受外部环境特别是管理者态度的影响很大。审核员应了解控制环境，以评估管理层对内部控制的态度、理解和措施及其重要性。审计人员应当调查了解管理层对内部控制采取的措施，企业组织机构和人员配备是否健全，企业管理制度是否健全，企业是否建立了内部审计机构并发挥了作用，会计信息及相关业务信息的报告制度是否健全，会计制度的评价，审计人员应充分了解会计制度，以识别和了解被审计单位的交易和事项的主要类别和发生过程；了解重要会计凭证、账簿记录和会计报表项目，了解重大交易和事项的会计处理过程

控制程序的评价是内部控制制度的基础，但发挥作用的关键是执行。审计人员在评价控制程序实施情况时，主要采用业务周期评价法。根据企业生产经营的特点，企业生产经营活动可分为仓储与库存、销售与收款、生产、投融资、薪酬五个业务周期。由于现金和银行存款在每个周期中都是分散的，因此货币资本被评估为一个商业周期。具体包括：

1、仓储库存业务内部控制评价。了解大额存货采购是否签订采购合同，是否有审批制度；逐项核对规格、型号、数量、价格，并及时记录；存货的出库手续是否按规定办理，是否及时登记并与会计记录核对；存货的采购、验收、储存、运输、支付等责任是否严格分开；是否建立定期盘存制度，盘盈、盘亏、毁损、报废是否按规定及时审批处理。生产企业内部控制评价。了解是否建立了成本核算和管理制度，成本支出范围是否符合有关规定；成本核算制度是否适合被审核单位的生产特点，是否严格执行；各成本项目的核算、制造费用的归集和分配、产品成本的结转是否严格按规定办理，前后期间是否一致；在制品是否定期检查，是否作为在制品成本分摊的依据。销售业务内部控制评价。检查销售发票、销售合同、销售订单上的产品名称、规格、数量、价格是否一致；选择一定期间内的销售发票，检查是否连续编号，有无漏号，作废发票处理是否符合；提取提货单，并与相关销售发票核对，核对所交付的货物是否已向客户开具发票；检查销售退货折扣的审批情况

4。了解薪资标准的制定和变更是否得到授权和批准；调查员工工资卡或人事档案，确定工资发放依据；检查应付工资总额与人工成本分配汇总表中的总额是否一致；抽查工资单，选择不同类型的员工进行核对。投融资业务内部控制评价。了解投资项目是否得到授权和批准；融资性贷款是否签订贷款合同；抵押担保是否得到授权和批准；证券交易是否得到适当授权，是否妥善保管和定期检查；抽查新增固定资产和在建工程的预决算，是否经过审批。检查出纳和会计的职责是否严格分开；货币资金和证券是否妥善保管，是否定期检查；检查收款凭证的日期和金额是否与银行账户存放的放货单的日期和金额相同；检查一定时期内银行存款日记账与银行对账单的一致性；检查付款的授权、审批程序是否符合规定；内部控制评价是否存在长期悬而未决的问题，对审计师的专业能力、专业经验和判断水平提出了更高的要求，审计师在评价内部控制时应保持应有的职业谨慎。内部控制是为日常事务而设计的，其作用是有限的。企业内部控制制度不完善，不一定会导致财务报告舞弊。企业内部控制制度的完善，不能保证财务报告的真实性。健全的内部控制也可能因相关人员的串通和内外勾结而失效。在管理层的控制下，内部控制可以演变为一种健全有效的形式，甚至成为一种包装欺诈的工具，通过实施评价程序，考虑企业的各种因素，审计人员客观地评价其规范性，被审计单位内部控制制度的全面性和有效性，发表适当的评价意见，指出企业内部控制的薄弱环节，揭示企业经营风险，提出管理建议，促进企业发展