国家税务总局个人所得税税前固定资产折旧费扣-法师兄

国家税务总局个人所得税税前固定资产折旧费扣

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-06 15:05:14 414 人看过

国家税务总局关于个人独资企业个人所得税税前固定资产折旧费扣除问题的批复

发文单位：国家税务总局

文号：国税函[2002]1090号

发布日期：2002-12-18

辽宁省地方税务局：

你局《关于个人独资企业个人所得税税前固定资产折旧费扣除问题的请示》(辽地税发[2002]99号)收悉。文中称，辽宁省本溪市原国有企业彩屯煤矿破产后，2000年5月本溪煤炭实业有限公司破产清算组与崔某签定了财产转让合同，崔某以500万元买断了彩屯煤矿整体资产，又注入部分资金筹备生产。之后，崔某聘请资产评估所对其买断的企业整体资产进行了评估，评估结果为固定资产原值16702万元，净值5314万元。2001年3月崔某注册了本溪市彩屯煤矿，性质为个人独资企业，该企业根据以上评估确认的固定资产原值为基数，计提了折旧，计入成本在税前列支，据此进行了个人所得税申报。关于该企业固定资产折旧费如何在税前扣除的问题，经研究，现批复如下：

根据税法规定，个人独资企业在计算缴纳投资者个人所得税时，应遵循历史成本原则，按照购入固定资产的实际支出500万元计提固定资产折旧费用，并准予在税前扣除。彩屯煤矿按照固定资产评估价值计提的折旧虽然可以作为企业成本核算的依据，但不允许在税前扣除。

国家税务总局

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多个人所得税相关文章

坏账
固定资产折旧年限改变需要到税务局吗

固定资产折旧年限改变需要到税务局吗？不需要。一、固定资产折旧年限变更，以前年度的折旧不需要调整。二、说明。1、会计估计，是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。有些经济业务本身具有不确定性（例如，坏账、固定资产折旧年限、固定资产残余价值、无形资产摊销年限、收入确认，等等），因而需要根据经验做出估计。会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。固定资产折旧年限的变更属于”会计估计变更“。2、《企业会计准则28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第九条规定：企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理。3、未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。在未来适用法下，不需要计算会计政策变更产

2023-05-01

90人看过
个人所得税
个人所得税专项扣除表（税务局版）

关于个人所得税的专项扣除的问题，2019新个税增加了扣除项目，在5000元的基本减除费用和“三险一金”专项扣除外，还可以依条件享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。一、纳税人按照每月多少元的标准扣除纳税人每月扣除多少元的标准具体是指个人所得税专项附加扣除的标准，主要包括个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六个方面。关于这六个方面的具体扣除标准，相关法律都做出了具体规定。二、工资8000需要交多少个人所得税8000元工资要扣90元的税。起征点确定为每月5000元。居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。计算个税，在扣除基本减除费用标准和三险一金等专项扣除外，还包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者

2023-03-21

275人看过
住房公积金
国家税务总局就个税新旧法规衔接再出详解

9月发放的工薪一律适用新个税法本报讯记者姚长辉报道国家税务总局有关负责人7日在解答工资、薪金所得适用新旧个人所得税法相关问题时表示,单位在9月发放的不管哪个月份的工资、薪金均应适用新个税法。据了解,修改后的《个人所得税法》及其《实施条例》通过后,国家税务总局制定发布了《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》及政策解读稿。这位负责人称,按照税法及公告的规定,纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资薪金所得,应适用新税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得,无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴单位申报入库,均应适用旧税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。这位负责人举例说,比如某单位在8月份向员工发放工资、薪金并代扣税款,不管发放的是哪个月份的工资、薪金,均应适用旧税法规定的减除费用标准(2000元)和税

2023-04-24

139人看过
企业所得税
企业所得税季报固定资产加速折旧怎么填

企业的固定资产如有加速折旧的就填写，那个季度的折旧额相加，如果没有就填0，正常折旧，一般是按税务上的平均年限法也叫平均直线法计提的折旧。一、企业所得税不得扣除哪些项目企业所得税不得扣除的项目如下：1、资本支出，是指纳税人购买、建设固定资产和对外投资的支出。企业资本支出不得直接税前扣除，应通过提取折旧逐步摊销；2、无形资产转让、开发支出。是指纳税人购买无形资产和自行开发无形资产的费用。无形资产转让，开发支出不得直接扣除，应在受益期内分期摊销；3、资产减值准备。固定资产和无形资产计提的减值准备不得税前扣除；其他资产计提的减值准备不得税前扣除，直至转化为实质性损失，违法经营的罚款和被没收财产的损失。二、交通事故车损折旧如何赔偿事故车折旧赔计算方法：财产损失=原物价值-残存价值。确定车辆预计残值，一般按5%的残值率计算。确定折旧方法。计提折旧。损坏国家的、集体的财产或者他人财产的，应当恢复原状或者

2023-06-26

386人看过

外资企业
哪位能说一下固定资产折旧所得税要交吗？

1、会计折旧：标准、折旧年限、预计净残值、折旧方法由企业自行确定。停用设备也要计提折旧。2、税法标准：不得低于下列折旧年限：房屋建筑物20年火、轮、主要设备10年汽车、电子设备、工具等5年预计净残值5％，外资企业10％．3、常见的固定资产计提折旧的方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法以及年数总和法。多种的折旧计算方法，但是一种固定资产一旦选定了折旧方法后，只有在本会计期间允许修改，以后期间将不再允许修改，只能通过变动单调整，请务必慎重。4、i．不计提折旧：对于未使用、不需用的固定资产，可以不计提折旧。ii．平均年限法（一）：月折旧率＝（1－净残值率）使用年限＊12月折旧额＝原值＊月折旧率iii．平均年限法（二）月折旧率＝月折旧额（原值－净残值）月折旧额＝（原值－累计折旧－净残值）（使用年限－已计提月份）iv．工作量法：工作量发是根据实际的工作量计提折旧额的一种方法。基本计算公式为：每

2023-02-27

62人看过
个人所得税
国税总局谈新个人所得税：与原税法如何衔接？

修改后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例将自2011年9月1日起施行，近日，国家税务总局也发布了《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》。那么，新税法与原税法究竟如何衔接？国家税务总局相关负责人13日接受了记者的采访。问题一：工资、薪金所得如何衔接？税务总局相关负责人说，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报入库，均应适用原税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。举例来看，韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？这位负责人说，韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差

2023-04-24

62人看过
企业所得税
固定资产加速折旧所得税政策新规定有哪些

财政部、国家税务总局发布通知，就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题予以明确。该通知自2014年1月1日起执行。该通知明确规定：一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

2023-05-04

346人看过
外商投资企业
固定资产折旧如何进行税务筹划

企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的轻重、多寡，直接影响到企业税后净利润的形成，关系到企业的切身利益。因此，企业所得税是纳税筹划的重点。资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目，但资产的计价几乎没有什么弹性，也就是说，纳税人很难在这方面进行纳税筹划，固定资产折旧便成了经营者所必需考虑的问题。1.折旧年限的确定客观地讲，折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，因而折旧年限的确定便包含了很多人为的成分，为企业进行纳税筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速资本的回收，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润后移。在税率稳定的情况下，所得税的递延缴纳，相当于从国家财政取得了一笔无息贷款。例如，某外商投资企业有一辆价值500000元的货车，残值按原值的4%计，估计使用年限为8年。按直线法年计提折旧额如下：500000元×(1

2023-05-04

274人看过

个人所得税
国税总局明确外籍个人所得税有关问题

《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]020号)就外籍个人取得有关补贴规定了免征个人所得税的范围，现就执行上述规定的具体界定及管理问题明确如下：一、对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税，应由纳税人的初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税。二、对外籍个人因到中国任职或离职，以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税，应由纳税人提供有效凭证，由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。外商投资企业和外国企业在中国境内的机构、场所，以搬迁费名义每月或定期向其外籍雇员支付的费用，应计入工资薪金所得证收个人所得税。三、对外籍个人按合理标准取得的境内、外出差

2023-06-07

116人看过
企业所得税
企业所得税法税前扣除规定总缆

企业所得税法第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”税法第九条规定“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。”企业所得税税法规定不得扣除项目“第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。“税法第十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）

2023-06-07

68人看过
印花税
增值税营业税折旧固定资产要交印花税吗

1、购买固定资产印花税的，按照固定资产科目新增部分的金额乘以万分之三计算缴纳印花税；购买固定资产按合同征收印花税的，缴纳购销合同印花税。购销合同印花税率为万分之三元。或者直接在合同上贴足印花税票，注销，也是缴纳印花税。如果采取核定征收，也未订立固定资产购销合同，则暂时不需缴纳印花税。二、印花税是一种兼具行为性质的凭证税。在经济活动和经济交流中，书立．领取凭证是一种税收。应纳税证明：（1）购销、加工承包、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同姓质的证明书（2）产权转移文件；（3）营业账簿；（4）权利、许可证；（5）财政部确定征税的其他凭证可以看出，无论是购买固定资产还是清理固定资产，都不需要缴纳印花税。当然，如果你和别人订立购买固定资产的合同，或者清理固定资产的劳动合同，你应该为订立这份合同缴纳印花税。固定资产的折旧年限固定资产根据资产的不同折旧的最低

2023-08-07

125人看过
法律综合知识
国家税务总局一般纳税人认定标准

一、国家税务总局一般纳税人认定标准国家税务总局一般纳税人认定标准：1．从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人（适用50％的标准），年应税销售额大于50万元为一般纳税人；2．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额大于80万元为一般纳税人；3．应税服务年销售额标准为500万元（不含税销售额），大于500万元为一般纳税人。应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输和现代服务累计应征增值税销售额，含免税、减税销售额。二、一般纳税人和小规模纳税人认定标准的区别一般纳税人和小规模纳税人认定标准的区别：1．销售额控制不同：小规模纳税人连续12个月销售额不能超过最高额度，超过后应转为一般纳税人；一般纳税人的销售额没有限额；2．税率不同：小规模纳税人除出租、出售不动产征收率5％以外，其他都是3％；一般纳税人增值税分6％、11％、17％三档税率；3．增

2023-07-25

326人看过

个人所得税
个人所得税国家规定

个人所得税(IndividalIncometax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元。2012年7月22日，中央政府为“按家庭征收个人所得税”改革做好技术准备。(一)纳税人个人所得税以所得人为纳税人，具体分为下列2种情况：1.在中国境内有住所的个人(指由于户籍、家庭和经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人)，在中国境内没有住所而在中国境内居住期满1年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得缴纳个人所得税。2.在中国境内没有住所又不居住的个人，在中国境内没有住

2023-05-01

117人看过
个人所得税
国家税务总局有关负责人就个人所得税有关问题答记者问

最近，记者就部分媒体关注的取消双薪制计税方法及交通、通讯补贴收入计征个人所得税等有关问题，采访了国家税务总局有关负责人。一、关于取消双薪制计税方法有关问题问：为什么取消双薪制计税方法？答：所谓双薪是指单位按照规定程序向个人多发放一个月工资,俗称第13个月工资,也称年终加薪，实际上就是单位对员工全年奖励的一种形式。随着我国收入分配制度改革的不断深化，单位对员工支付薪酬的名目不断增加，为减轻个人税负，1996年税务总局曾明确年终加薪或全年一次性奖金单独作为一个月的收入计征个人所得税，以收入全额直接按照适用税率计征税款（以下简称双薪制计税方法）。2005年，我们对包括双薪在内的全年一次性奖金的计税办法进行了调整，明确规定全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资，并以上述收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额（以下简称分摊计税方法）。应该说，这种分摊计税

2023-06-07

422人看过