土地使用权摊销计算有残值吗-法师兄

土地使用权摊销计算有残值吗

来源：互联网时间： 2023-02-18 10:51:42 246 人看过

土地使用权摊销是指对除固定资产之外，其他可以长期使用的经营性资产按照其使用年限每年分摊购置成本的会计处理办法，与固定资产折旧类似。外购的土地使用权作为无形资产单独核算，按要求计提摊销。

无形资产一般无残值，按年限平均摊销。

土地使用权与地上建筑物应当别开进行摊销和折旧。（土地使用权和建筑物各自算各的，当成两个不同的资产处理）

例外情况：房地产开发企业，相关土地使用权计入所建造的房屋成本。

企业外购建筑物，土地使用权与建筑物确实无法分离的，将土地使用权按固定资产处理。

一、土地使用权摊销年限

土地使用权摊销年限：根据企业会计准则和企业会计制度的规定：企业取得的土地使用权，应当按实际支付的价款作为实际成本，计入无形资产科目。入帐后，自当月起，根据取得的土地使用权规定的年限（一般为70年，你可以根据土地使用权证上规定的使用起止日期确定），分期摊销计入企业管理费用。企业因利用土地建造自用某项目时，应当将尚未摊销完的土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。所以，虽然土地使用权的摊销期限可以很长，但实际摊销中，由于转入建造项目成本的原因，摊销期十分有限。

二、土地使用权摊销的年限

土地使用权摊销年限一般是根据企业会计制度和企业会计准则的规定。规定内容如下：

（一）如果是企业取得的土地使用权，应当按企业实际支付的钱款作为实际成本，自当月起，根据取得的土地使用权规定的年限进行计算土地会用权摊销，土地使用权摊销年限一般为70年，我们可以根据土地使用权证上的使用日期来确定分期摊销计入企业管理费用中；

（二）企业如果因利用土地建造某项目时，应该将未摊销完的土地使用权的价值全部转入在土地建造工程上的建工程成本。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多土地使用权相关文章

土地使用权
如何处理土地使用权摊销财税

土地使用权摊销财税处理案例A公司2002年1月取得一宗土地，土地价值1000万元，土地使用年限50年，2007年1月在该土地上自建厂房，建造成本500万元。2009年1月完工达到预定可使用状态，土地由在建工程结转固定资产。已知厂房使用年限20年，残值率为5%。对于在房屋建造前、建造期间、建造后以及房屋使用年限到期后的四个阶段应当如何进行土地使用权摊销的会计和税务处理?【分析】目前，在会计核算实务中，企业可以选择执行《企业会计制度》，也可以选择执行《企业会计准则》，两者对于土地使用权的会计处理存在差别，相应的对于税务处理会有所不同。根据《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南规定：“企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配。”《企业会计准则第6号——无形资产》

2023-05-04

242人看过
土地使用权抵押
分摊土地使用权抵押

土地使用权抵押的办理流程：1、土地权利人将材料送土地所在国土资源分局窗口，经审查合格后，出具收件书给申请人。2、国土资源分局在8个工作日内经调查后将初审合格的相应表格连同其他证明材料交到市局窗口。3、地籍科经办人员审查国土资源分局提交的资料。4、地籍科审核，材料合格的上报市局审批。5、地籍科在7个工作日内将办理的结果移交给市局窗口，将收费内容移交给市局财务组及分局。（注销登记不需交费）6、分局到市局窗口拿到结果后、通知土地权利人缴交有关的费用，土地权利人缴清所有费用后，到分局窗口拿结果。（注销登记不需交费）一、农村土地征地的具体流程是什么？1、发布征地公告征地公告由县级或市级国土资源部门实施，公告的内容包括：(1)征地范围；(2)面积；(3)补偿方式；(4)补偿标准；(5)安置途径；(6)征地用途。公告应当张贴在被征收土地所在地的村范围之内。公告作出之后，村民不得抢栽、抢种农作物，也不得抢

2023-03-14

366人看过
土地使用权
在什么情况下土地使用权不用摊销？

1、房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。2、企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产。一、摊销与不摊销有什么影响1、如果是房地产开发企业，用于建造商品楼房，因为商品房是属于存货，所以土地使用权也将会计入存货。还有就是说将来卖房的时候，一定是地随房走，从没有听说过谁买房土地使用权还没得到的。2、如果是一般的企业，它们的土地使用权要看刚开始取得时的用途。要是为了建造厂房、办公室和办公楼，就要被计入无形资产。同时，在固定资产建造期间(包括在建工程)无形资产的摊销计入在建工程中，最终是结转为固定资产。在结转后，无形资产的摊销还是要分用途的。比如说是用于车间用还是用于管理用，得分别计入制造费用或者生产成本、管理费用等。3、如果厂房在使用一段时间后转为投资性房地产。根据地随房走的这个原

2023-06-29

382人看过
土地使用权
土地使用权摊销年限最新规定有哪些?

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条的规定，无形资产的摊销年限不得低于10年，但作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。土地使用权在各种情况下的摊销1、外购的土地使用权作为无形资产单独核算，按要求计提摊销。2、企业在外购的土地上构建厂房、办公楼等自用固定资产时，在资本化期间内，相应的土地使用权的累计摊销计入构建固定资产的入账价值，即计入“在建工程”，待完工后停止资本化，土地使用权仍作为无形资产核算，计提的累计摊销一般计入管理费用里。3、企业将自用的厂房、办公楼等出租，作为投资性房地产核算时，其占用的相应的土地使用权也应转入投资性房地产，因为出租的土地使用权也是作为投资性房地产核算的。4、企业持有的准备增值后出售的土地使用权，在企业董事会等做出相关决议时，要将无形资产中的土地使用权转入投资性房地产。5、外购土地

2023-06-28

286人看过

业主
土地摊销土地摊销年限怎么算新规定

土地摊销年限一般是70年。土地使用权摊销是指对除固定资产之外，其他可以长期使用的经营性资产按照其使用年限每年分摊购置成本的会计处理办法，与固定资产折旧类似。一、房屋的产权时间是如何算的呢产权年限一般指的是土地使用年限。房屋产权是由房屋所有权和土地使用权两个方面组成，房屋所有权的期限法律规定为永久，而土地使用权根据有关法规为40、50年或70年不等，到期后可通过再次缴纳土地出让金获得土地使用权。二、买的二手房使用期限从什么时候算根据相关法律规定，转让房地产后，其土地使用权的使用年限为原土地使用权出让合同约定的使用年限减去原土地使用者已经使用年限后的剩余年限。住宅的土地使用年限为70年的，自开发商取得该地的土地使用权之时算起，购买二手房的话，使用年限是70年减去已使用年数。三、地下车位购买产权和使用年限是一样的吗地下车位土地使用年限和产权是否一样分情况，车位产权办出了房地产权证的，车位使用年限

2023-06-27

332人看过
增值税
转让土地使用权增值税计算规定是什么

土地增值税应纳税额=[转让收入-评估价格-与转让房地产有关的税金]×适用税率。相关规定：①评估价格是由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格；②与转让房地产有关的税金指营业税、城建税、教育费附加等；③评估费可扣除。在计算土地增值税的时候，由政府批准设立的房地产评估机构评估发生的评估费可以扣除；但个人隐瞒、虚报房地产成交价格进行评估的，评估费用扣除不被允许；④若是已经缴纳完契税，那么在计算土地增值税时不允许扣除。一、土地增值税征收范是什么？1、一般情况下，土地增值税会对“转让”国有土地使用权的行为进行征税，而“出让”国有土地使用权的情况不需要征收土地增值税；2、土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其它附着物产权的行为征税。3、土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税，对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产，不予征税。不予征收土地增值税

2023-03-02

474人看过